Не слететь с усн

Из-за чего можно слететь с усн

В дальнейшем можно сменить выбранный объект. Смена налогового режима на УСН Когда подавать уведомление о переходе на УСН: для организаций и ИП — уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 31 декабря календарного, предшествующего переходу. Если вы хотите перейти на УСН с года, то подать уведомление следует до 31 декабря года.

Форма уведомления о переходе на УСН утверждена приказом ФНС России от 02.

Онлайн журнал для бухгалтера

В году компания может использовать УСН если остаточная стоимость ее основных средств не превышает 100 миллионов рублей. Определять эту величину требуется по правилам бухучета (пп.

Порядок перехода с УСН на ОСНО

Можно автоматически слететь со спецрежима вследствие (п.

4 ст. 346.13 НК РФ): Необходимо заранее продумать, как перейти с УСН на ОСН, поскольку ОСН начинает применяться с первого дня отчетного периода, в котором возникло одно из перечисленных обстоятельств.

Рассмотрим некоторые новеллы законодательства, процедуру и необходимые действия на случай смены режима налогообложения.

Переход с УСНО на ОСНО в: что изменилось С в нормы НК РФ, регулирующие использование УСН, внесены изменения, касающиеся увеличения лимитов: По доходам — до 150 млн руб.

Лимиты для УСН на 2019 год изменили: как сохранить спецрежим

доходов для упрощенки увеличили вдвое, а допустимую стоимость основных средств – в 1,5 раза.

Эти изменения чиновники закрепили в Законе от 3 июля г. № 243-ФЗ.

79 740 000 руб. — лимит доходов за 2019 год, чтобы не слететь с УСН

Базовый лимит дохода для тех, кто хочет оставаться на упрощенке, равен 60 млн руб.

Действующий лимит считают с учетом коэффициент-дефлятора. Сейчас коэффициент равен 1,329. Поэтому в году доход компаний на упрощенке не должен превысить:

(60 000 000 руб. × 1,329).

59 805 000 руб. — лимит доходов за девять месяцев 2019 года, чтобы перейти на УСН с 2019-го

Это ограничение не действует для совсем новых, только зарегистрированных компаний. Им достаточно подать специальное уведомление.

150 млн руб

— новый базовый лимит для доходов за 2019 год, чтобы работать на упрощенке

100 млн руб

– предельная стоимость основных средств в 2019 году

Чтобы сохранить УСН в году, остаточная стоимость основных средств должна быть в пределах 100 000 000 руб.

100 человек — лимит по численности персонала в 2019 и 2019 году

Лимит по сотрудникам и в 2019-м, и в году – 100 человек. Чтобы не слететь с упрощенки, сверяйтесь с ограничением ежеквартально.

Во внимание берут среднюю численность.

Наши эксперты помогут за 24 часа!

Получить ответ Новое

Как не слететь с упрощенки в 2019 году

В 2015 г. с учетом коэффициента-дефлятора в размере 1,147 максимальная сумма дохода, позволяющая остаться на упрощенной системе, составит 68,82 млн.

Лимит доходов по УСН в 2019 году

руб. (28 млн. руб. + 1,5 млн. руб.).

руб.), компания может спокойно применять льготный спецрежим во 2 квартале.

По итогам полугодия следует снова свериться с лимитом.

Но не все так мрачно, как кажется на первый взгляд. Есть возможность остаться на упрощенной системе даже при общем превышении лимитов.

В 2013 году размер этого лимита составляет 60 миллионов рублей. Эта сумма ежегодно (до 31 декабря текущего года) подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, который установлен на следующий год. В 2013 году данный коэффициент равен 1.

Уложиться в заданный лимит можно при помощи договора займа или договора комиссии.

Совсем другое правило действует для компаний, применяющих одновременно упрощенную и патентную системы налогообложения (ПСН). В случае превышения размера совокупных доходов, полученных по указаннымспецрежимам, допустимого лимита в 60 миллионов рублей, организация теряет право применять УСН (п.4 ст.346.13 НК РФ).

— от оптовых продаж – 54 850 000 руб.;

— от розничных продаж – 12 580 500 руб.

Совокупный доход за этот период составил 67 430 500 руб.

Организация может утратить свое право применять УСН и в том случае, когда средняя численность работников превысила 100 человек. Приказом Росстата от 24.10.2011г. утверждены правила расчета данного показателя.

Существует несколько способов избежать превышения допустимого лимита. Например, можно оформить часть людей совместителями или на неполный рабочий день. В таком случае при расчете средней численности их можно будет учитывать пропорционально отработанному времени. А т.к. указанные сотрудники заняты не все 8 часов в день, то в средней численности каждый из них составит менее единицы.

В текущем году по согласованию с сотрудниками работодатель оформляет 10 человек из них на неполный рабочий день, составляющий 5 часов вместо 8, в результате чего их средняя численность составит 6 человек (10 чел. х 5 ч. : 8 ч.).

Следующий показатель, превышение которого может стоить компании лишения возможности применять УСН, – остаточная стоимость основных средств.

Фирма имеет право находиться на упрощенной системе налогообложения только до тех пор, пока остаточная стоимость основных средств, которые организация использует для получения доходов, не превышает 100 миллионов рублей.

Причем в расчет данного показателя включают не все основные средства, а лишь амортизируемые, а их оценка осуществляется по данным бухгалтерского учета.

Чтобы не превысить лимит по основным средствам, можно воспользоваться следующими способами.

Еще один вариант – реконструкция или модернизация основных средств длительностью более 12 месяцев. В этом случае Налоговый кодекс также исключает реконструируемые средства из состава амортизируемого имущества.

Если компания открывает филиал, то она автоматически переходит на общую систему налогообложения (п.3 ст.346.12 НК РФ).

Согласно п.2 ст.11 НК РФ, обособленное подразделение – это любое подразделение, созданное компанией вне места ее нахождения и имеющее оборудованные рабочие места.

Зато в ГК РФ говорится о том, что филиалы и представительства действуют на основании тех положений, которые утверждены головной организацией, и должны быть указаны в учредительных документах компании (ст.

55 ГК РФ). Кроме того, руководители указанных структур назначаются и действуют только на основании доверенности.

Источник: https://nalog-plati.ru/usn/iz-za-chego-mozhno-sletet-s-usn

Утрата права применения УСН: как не слететь с упрощенки

Многие успешные предприниматели и компании, находящиеся на «упрощенке», зачастую балансируют на грани превышения лимитов по доходам или численности работников. Ведь при получении дохода выше обычного или принятии на работу дополнительных сотрудников организации грозит утрата права применения УСН.

Но не все так мрачно, как кажется на первый взгляд. Есть возможность остаться на упрощенной системе даже при общем превышении лимитов.

Как не превысить лимит доходов

Все «упрощенцы» хорошо знают, что в случае превышения определенного лимита доходов по итогам отчетного (налогового) периода, они лишатся права применять УСН.

В 2013 году размер этого лимита составляет 60 миллионов рублей. Эта сумма ежегодно (до 31 декабря текущего года) подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, который установлен на следующий год. В 2013 году данный коэффициент равен 1.

Уложиться в заданный лимит можно при помощи договора займа или договора комиссии.

А фирмам, совмещающим два режима – УСН и ЕНВД, нужно иметь в виду, что в данном случае утрата права применения УСН реальна лишь при превышении лимита в части доходов, полученных исключительно от деятельности, находящейся на «упрощенке». При этом не имеет значения сумма дохода на «вмененке».

Совсем другое правило действует для компаний, применяющих одновременно упрощенную и патентную системы налогообложения (ПСН). В случае превышения размера совокупных доходов, полученных по указаннымспецрежимам, допустимого лимита в 60 миллионов рублей, организация теряет право применять УСН (п.4 ст.346.13 НК РФ).

Пример

ООО «Зодиак» осуществляет свою деятельность в сфере оптовой и розничной торговли. Причем оптовая торговля находится на  УСН, а розничная – на ЕНВД. За 12 месяцев отчетного года организация получила следующие доходы:

— от оптовых продаж – 54 850 000 руб.;

— от розничных продаж – 12 580 500 руб.

Совокупный доход за этот период составил 67 430 500 руб.

Учитывая то, что лимит по «упрощенке» составляет 60 000 000 руб., а доход фирмы по оптовым продажам меньше указанной суммы, в следующем году ООО «Зодиак» имеет право оставить оптовую торговлю на УСН. И это не смотря на то, что совокупный доход оказался больше 60 миллионов рублей.

Лимит по численности сотрудников

Организация может утратить свое право применять УСН и в том случае, когда средняя численность работников превысила 100 человек. Приказом Росстата от 24.10.2011г. утверждены правила расчета данного показателя.

Существует несколько способов избежать превышения допустимого лимита. Например, можно оформить часть людей совместителями или на неполный рабочий день. В таком случае при расчете средней численности их можно будет учитывать пропорционально отработанному времени. А т.к. указанные сотрудники заняты не все 8 часов в день, то в средней численности каждый из них составит менее единицы.

Стоимость основных средств

Следующий показатель, превышение которого может стоить компании лишения возможности применять УСН, – остаточная стоимость основных средств.

Фирма имеет право находиться на упрощенной системе налогообложения только до тех пор, пока остаточная стоимость основных средств, которые организация использует для получения доходов, не превышает 100 миллионов рублей.

Причем в расчет данного показателя включают не все основные средства, а лишь амортизируемые, а их оценка осуществляется по данным бухгалтерского учета.

Чтобы не превысить лимит по основным средствам, можно воспользоваться следующими способами.

Во-первых, можно провести инвентаризацию и избавиться от «излишков»: морально устаревшие и вышедшие из строя основные средства списать, а часть оборудования продать.

Во-вторых, избежать превышения лимита можно путем перевода части основных средств на консервацию, ведь, согласно п.3 ст.256 НК РФ, «законсервированные» на срок более 3 месяцев основные средства не считаются амортизируемым имуществом. Но в этом случае использовать имущество, находящееся на консервации, в деятельности компании нельзя.

Еще один вариант – реконструкция или модернизация основных средств длительностью более 12 месяцев. В этом случае Налоговый кодекс также исключает реконструируемые средства из состава амортизируемого имущества.

Также можно часть «сверхлимитного» имущества перевести на другую фирму или предпринимателя, а потом взять у них эти же основные средства в аренду или лизинг. Такое имущество не будет включаться в расчет лимита даже в том случае, если оно числится у организации на балансе.

Филиал или обособленное подразделение?

Если компания открывает филиал, то она автоматически переходит на общую систему налогообложения (п.3 ст.346.12 НК РФ).

Источник: http://akbuh.ru/usefull/spetsrezhimyi/utrata-prava-primeneniya-usn-kak-ne-sletet-s-uproshhenki/

Переход с УСН на ОСНО в 2019 году: особенности, инструкция

Перейти с упрощённой системы на основную можно добровольно или вынужденно. Но как бы ты ни было, необходимо поставить в известность ФНС, уплатить налоги и своевременно отчитаться по обоим режимам. А также кое-что изменить в налоговом учёте. Давайте рассмотрим особенности и порядок перехода на традиционную налоговую систему бывшего плательщика УСН.

Как проинформировать ФНС

Срок и форма уведомления инспекции о смене системы налогообложения зависят от того, по какой причине это происходит. В приказе от 2 ноября 2012 года № ММВ-7-3/829@ ФНС предложила несколько бланков для разных ситуаций. Теоретически можно подать документ и в свободной форме, поскольку бланки носят рекомендательный характер. Но во избежание лишних вопросов лучше использовать стандартные.

Добровольный переход

Если упрощённая система была выбрана необдуманно, отказаться от неё и вернуться на основной режим можно будет только со следующего года. До 15 января необходимо подать в налоговую уведомление об отказе от применения УСН по форме № 26.2-3. ОСНО начнет действовать с 1 января. Отчитаться и уплатить налог за последний год работы на упрощённой системе следует в обычные сроки.

Прекращение упрощённой деятельности

Бывает, что направление бизнеса на УСН прекращено, но компания или ИП не закрывается. Для уведомления ИФНС в таком случае заполняется форма 26.2-8.

Подать её нужно в течение 15 рабочих дней с даты прекращения деятельности. Этот день налогоплательщик устанавливает сам.

В таком случае подать декларацию и рассчитаться по налогу нужно не позднее 25 числа месяца, следующего после прекращения деятельности на упрощёнке.

Утрата права на УСН

Организация или ИП в течение года может потерять право на применение упрощённой системы или, как говорят, «слететь» с УСН. Происходит это из-за превышения лимитов или несоответствия иным требованиям, которые установлены для этого налогового режима.

Если так случилось, то необходимо подать в налоговую сообщение об утрате права на применение УСН по форме 26.2-2. Сделать это нужно не позже 15 числа месяца, следующего за тем, в котором право на упрощёнку было потеряно. И в том же месяце, не позднее 25 числа, отчитаться по УСН.

При этом будет считаться, что субъект применяет ОСНО с начала того квартала, когда это право потерял, то есть «задним числом». Но не стоит из-за этого переживать. В таком случае компания освобождается от пеней и штрафов за несвоевременную уплату налогов в квартале перехода. Это прямо прописано в пункте 4 статьи 346.13 НК РФ.

Порядок действий

Рассмотрим переход с УСН на ОСНО в 2019 году на примере. ООО «Апельсин» применяло упрощёнку с объектом «Доходы минус расходы». По итогам 3 квартала выручка превысила 150 млн рублей, и право на льготный режим было потеряно. Компания оказалась на ОСНО с 1 июля 2019 года. Вот что нужно сделать после этого:

1. Подать в налоговую сообщение об утрате права на УСН не позднее 15 октября по форме 26.2-2.
2. Посчитать базу по упрощёнке за 6 месяцев 2019 года, уплатить налог и подать декларацию не позднее 25 октября.
3. Начислить и уплатить за 3 квартал НДС с реализации, подать декларацию до 25 октября включительно в электронном виде через оператора ЭДО. В тот же срок нужно уплатить 1/3 исчисленного налога, остальное — равными частями до 25 ноября и 25 декабря.
4. Посчитать налог на прибыль за период с 1 июля по 30 сентября. Подать декларацию за 9 месяцев не позднее 28 октября. В тот же срок нужно уплатить исчисленную сумму.
5. Рассчитать авансовый платёж по налогу на имущество (недвижимость) и подать соответствующую форму не позднее 30 октября, если это предусмотрено местным законом.

Лимиты и ограничения на УСН

Теперь разберём, за нарушение каких условий можно потерять право на упрощёнку. Чаще всего такое случается из-за превышения лимита по доходу. В пункте 4 статьи 346.

13 НК РФ сказано, что это 150 млн рублей по итогам отчётного или налогового периода.

То есть переход с УСН на ОСНО в 2019 году произойдёт, если по окончании какого-либо квартала или всего года сумма учитываемых нарастающим итогом доходов превысит эту цифру.

Кроме того, потерять право на льготный режим можно по таким причинам:

• средняя численность работников в год превысила 100 человек;
• организация открыла филиал;
• доля в компании, принадлежащая другому юридическому лицу, превысила 25%;
• остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн рублей;
• организация начала заниматься бизнесом, который запрещён для УСН (например, производить подакцизные товары);
• компания на УСН с объектом «Доходы» вступила в простое товарищество или заключила договор доверительного управления имуществом.

Подробно об ограничениях для применения УСН сказано в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.

Минфин предлагает с 2020 года увеличить лимиты по доходу и количеству работников, а также ввести дополнительные повышенные ставки налога. Если в итоге это утвердят, будет действовать такой порядок:

1. При количестве работников не более 100 человек и / или доходе не более 150 млн рублей будут применяться прежние ставки — 6% для УСН Доходы и 15% — для объекта «Доходы минус расходы».
2. При количестве работников 101-130 человек и / или доходе от 150 до 200 млн рублей будут применяться ставки 8% и 20%.
3. При выходе за верхние значения из пункта 2 упрощёнку применять нельзя.

Повышенные ставки буду действовать до конца того года, в котором был превышен лимит, а также весь следующий год. Если по его окончании количество работников / доход впишется в размеры, указанные в пункте 1, то ставка снижается до стандартной.

Учёт доходов и расходов

Находясь на упрощённой системе, налогоплательщики учитывают доходы и расходы в соответствии с кассовым методом — по факту движения денежных средств.

Это значит, что доходы признаются тогда, когда деньги поступают, расходы — когда платежи уходят. На ОСНО наряду с кассовым существует учёт по методу начисления.

При нём доходы и расходы признаются в том периоде, в котором была произведена операция, а реальное движение денежных средств роли не играет.

Для применения кассового метода на основной системе есть ограничение по выручке от реализации за предыдущие четыре квартала. В среднем по каждому периоду её сумма должна быть не более 1 млн рублей. Если выручка больше, то нужно переходить на метод начисления. Он является основным и применяется большинством компаний.

Если организация начала считать доходы и расходы методом начисления, ей необходимо придерживаться в переходный период таких правил:

1. В доходах за первый месяц ОСНО отразить дебиторскую задолженность. Это суммы, которые поставщики должны были перевести за товары, отгруженные на УСН. В тот период эти доходы не были учтены, ведь применялся кассовый метод. Теперь же применяется метод начисления, и раз товары уже отгружены, значит, доход от их реализации должен быть учтен.
2. Если на момент перехода есть полученные авансы, по которым поставка ещё не осуществлялась, то учитывать их при расчёте налога на прибыль не нужно. Эти суммы учитываются в доходе, облагаемом налогом при УСН, поскольку на момент их получения действовал кассовый метод.
3. В расходах первого месяца на основном режиме нужно отразить суммы непогашенной кредиторской задолженности. Причины те же — применение ранее кассового метода, при котором эти расходы не были учтены. Таким образом, задолженность перед бюджетом, контрагентами или сотрудниками уменьшит базу по налогу на прибыль.
4. Нельзя списать в расходы образовавшуюся при УСН безнадежную дебиторскую задолженность. Если же она признана таковой после перехода, то учесть её в расходах можно.
5. Производственные затраты и расходы на покупку товаров для перепродажи списываются после того, как продукция или товар реализованы. Если компания понесла такие затраты на УСН, а реализовать готовую продукцию до перехода не успела, то учесть её стоимость можно в расходах по налогу на прибыль. Причём неважно, какой ранее был выбран объект упрощёнки. Иначе говоря, компания, применяющая «доходную» УСН, после перехода на ОСНО сможет списать такие затраты. Это очень выгодно, поскольку на УСН такой возможности не было.

Посмотрим, как нужно учесть некоторые операции ООО «Апельсин». Во 2 квартале оно поставило партию товара на сумму 500 тыс. рублей, но оплата за него пока не поступила. От другого покупателя был получен аванс в сумме 1 млн рублей. Кроме того, к моменту перехода у ООО накопилась задолженность перед поставщиком в сумме 100 тыс. рублей.

При расчёте налога на прибыль за период с 1 июля по 30 сентября 2019 года нужно включить:

• в доходы — дебиторскую задолженность в сумме 500 тыс. рублей;
• в расходы — кредиторскую в сумме 100 тыс. рублей.

Аванс в базе по налогу на прибыль участвовать не будет, ведь поставки по нему ещё не было. Однако его нужно включить в доходы при исчислении базы налога по УСН.

Сказанное выше про учёт доходов и расходов справедливо для организаций. Относительно индивидуальных предпринимателей вопрос непростой.

Однако суды в таких делах чаще встают на сторону предпринимателей и признают применение этого метода правомерным.

Если есть внеоборотные активы

Списание стоимости основных средств и нематериальных активов на основной и упрощённой системах производится по-разному. Поэтому если есть имущество, затраты на которое ещё подлежат списанию, при экстренном переходе нужно рассчитать его остаточную стоимость. Она должна быть перенесена в налоговый учёт на ОСНО для последующей амортизации.

Касается это только тех компаний, которые переходят на традиционную систему с упрощёнки с объектом «Доходы минус расходы». Если использовалась УСН Доходы, рассчитывать остаточную стоимость не нужно, поскольку этот налоговый режим не предполагает учёта расходов.

Если объект был приобретен на основной налоговой системе ещё до того, как организация перешла на упрощённую, то остаточную стоимость также необходимо рассчитать. Применяется формула: из остаточной стоимости на дату перехода на УСН вычитаются суммы, списанные на упрощёнке.

При добровольном переходе никаких дополнительных действий предпринимать не нужно. Дело в том, что стоимость имущества при применении упрощённой системы списывается до конца года, в котором оно было приобретено. Добровольный переход возможен только с начала следующего года, а к этому моменту все уже будет списано.

Итак, при переходе на ОСНО с упрощёнки в середине года есть ряд нюансов. Компания не всегда может контролировать параметры применения УСН, особенно выручку. Поэтому потерять право на этот льготный режим довольно просто. Вернуться же можно только спустя год. Таким образом, при утрате права в текущем году применять УСН снова можно будет не ранее 2021 года.

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/perehod-s-usn-na-osno-osobennosti

Потеря права применения УСН в 2020

> УСН > Потеря права применения УСН в 2020

При наступлении определенных обстоятельств компании или ИП, перешедшие на упрощенный режим налогообложения, теряют право на его применение. В статье рассмотрим, когда происходит потеря права применения УСН в 2020 году.

Право применения УСН

Когда компания или ИП переходит на УСН, то предусматривается, что работать она будет без НДС. Кроме того, контрагентам не потребуется выставлять счет-фактуры, либо при их выставлении НДС выделять будет не нужно.

Однако не все контрагенты верят компаниям и предпринимателям и требуют подтверждения того, что налогоплательщик действительно может не выделять НДС и не должен уплачивать этот налог. Законодательство не предусматривает необходимость налогоплательщиков подтверждать перед своими контрагентами право на применение УСН.

Но иногда нелишним бывает это сделать, так как это часто помогает сохранить отношения с клиентами. Право на применение УСН как для предпринимателей, так и для ИП подтверждается следующими документами:

1. Копией уведомления о применении упрощенки с отметкой ФНС. Это уведомление налогоплательщик направлял в налоговую, когда переходил на данный спецрежим.
2. Копией первого листа декларации УСН, с отметкой ФНС.
3. Копией письма от ФНС о применении упрощенки (форма 26.2-7).

Условия перехода на УСН

Для того, чтобы компания перешла на упрощенный режим налогообложения, необходимо выполнение следующих условий:

• доход компании за налоговый период должен составлять не более 150 млн. руб.;
• остаточная стоимость ОС (согласно данных бухучета) равна не более 150 млн. рублей;
• средняя численность сотрудников за налоговый период – не более 100 человек;
• доля участия иных компаний в уставном капитале компании составляет не более 25%;
• у компании не должно быть филиалов (но допускается наличие представительств).

В том случае, если не выполняется хотя бы одно из перечисленных условий, компании и предприниматели имеют право применять УСН.

Важно! Лимит по остаточной стоимости ОС предприниматели обязаны соблюдать только для применения упрощенки. Перейти на данный налоговый режим предприниматели вправе даже в том случае, если стоимость их основных средств превышает предусмотренный лимит.

Указанные лимиты предусматриваются как для тех компаний, которые только планируют перейти на УСН, так и уже для тех, кто перешел на этот режим. Переход на УСН зависит от размера дохода, который не должен превышать установленный предел.

Кто не вправе применять УСН в 2020 году

Применение УСН запрещено для:

• организаций, у которых есть филиалы;
• банков и страховых компаний;
• ломбардов;
• негосударственных пенсионных и инвестиционных фондов;
• участников рынка ценных бумаг (на профуровне);
• занятый производством подакцизных товаров и добычей/реализацией полезных ископаемых (исключением являются общераспространенные полезные ископаемые);
• организации, осуществляющие организацию и проведение азартных игр;
• нотариусов (занятых частной практикой), адвокатов;
• организаций – участников соглашений о разделе продукции;
• применяющих предпринимателей, применяющих ЕСХН;
• организаций, в которых доля участия иных компании равна более 25%;
• бюджетных и казенных учреждений;
• иностранных компаний;
• компаний и ИП, которые не поставили в известность о переходе на УСН в положенные сроки;
• микрофинансовых компаний;
• частных служб найма, занятых деятельностью по предоставлению работы.

Лимит по переходу на УСН

Для компаний и ИП на УСН установлен определенный лимит доходов, который они не должны превышать.

Если налогоплательщик в одном из периодов года превышает установленный максимум, то он теряет возможность вести свою деятельность на УСН.

До 2020 года по упрощенке установлен лимит на 2020 год для организаций в размере 150 млн. рублей.То есть изменений по установленной величине дохода для упрощенцев 2020 год не принес.

Важно! В случае подсчета доходов с целью проверки соответствия с лимитом необходимо помнить, что учету подлежат только доходы от продажи, авансы, а также внереализационные доходы. То есть те доходы, которые фиксируются в книге учета.

Учету не подлежат:

• доходы согласно ст. 251 НК РФ;
• временные доходы;
• перечисления от контролируемых иностранных организаций, облагаемых налогом на прибыль и т.д.

Вновь создаваемая компания может перейти на упрощенку уже с момента создания. Для перехода на УСН компании должны помнить, что существует особый регламентированный доходы, предусмотренный НК РФ.

На 2020 год лимит по УСН следующий: доход компании за 9 месяцев (с января по сентябрь 2018 года) должен быть не более 112,5 тыс. руб.

То есть указанное значение – это размер максимально возможной выручки. Причем данный лимит не будет индексироваться до 2020 года.

А значит, воспользоваться правом перехода на УСН смогут компании, выручка которых за первые 9 месяцев 2020 года не будет превышать установленную сумму.

Ограничение по выручке на 2020 год

Лимиты, которые установлены по выручке для компаний на УСН выглядят следующим образом. Для компаний, переходящих на УСН установлен лимит выручки, который не должен превышать 112,5 млн. рублей.

При сравнении ограничений по выручке при упрощенке в 2020 году с прошлыми годами, можно сделать вывод, что система теперь более лояльная, так как увеличение лимита по сравнению с прошлыми периодами произошло почти в 2 раза.

Источник: https://buhland.ru/poterya-prava-primeneniya-usn-v-2019/

Как не слететь с «упрощенки», если выручка достигла критических значений и возникла угроза превысить лимит по УСН

К нам часто обращаются клиенты, которые внезапно обнаружили, что к концу года приблизились к лимиту по выручке для упрощенной системы налогообложения.

Причем многие из них даже не знают, сколько денег поступит от покупателей до конца года, и это осложняет дело. Когда выручка близка к критическому лимиту, возникает реальный риск слететь с «упрощенки».

И тогда клиенты обращаются к нам с просьбой помочь в создавшейся ситуации.

Напомним, что компания потеряет право использовать «упрощенку», если по итогам 2015 года сумма ее доходов превысит 68,82 млн руб. Поэтому, если ваша компания приближается к критическому лимиту, крайне важно ограничить поступление выручки и авансов на счет.

Предлагаем вам самые действенные меры, которые можно предпринять в такой экстренной ситуации, чтобы выручка при УСН не превысила критический лимит.

Чтобы приостановить рост выручки при УСН, можно отсрочить получение денег. Для этого можно попросить покупателей перечислить деньги не в декабре 2015 года, а в январе 2016 года.

(это вопрос личных переговоров и переоформления договорных отношений). Доходы при УСН учитывают по факту оплаты.

Данный способ является наименее рискованным, ведь перенос срока оплаты – типичная ситуация в бизнесе.

2. Принять деньги на другое юридическое лицо

Для этого понадобится провести переговоры с покупателями, чтобы они провели оплату за товары, работы или услуги на другое юридическое лицо на основании письменного уведомления, которое ваша компания предоставит в подтверждение правомерности действий покупателя.

3. Срочно закрыть расчетный счет в банке

В данном случае у ваших покупателей просто не будет технической возможности произвести оплату на расчетный счет вашей компании – все оплаты, пришедшие на закрытый счет, вернутся на счет отправителя денег. Чтобы успокоить покупателей, сообщите им, что вскоре предоставите новые реквизиты счета для оплаты. В начале 2016 года можно открыть новый счет и сообщить о нем своим покупателям для проведения платежей.

4. Вернуть деньги как «ошибочный платеж»

Если 30 или 31 декабря в систему «Клиент-Банк» вдруг приходит сумма, из-за которой у вас возникает превышение лимита доходов по УСН в 2015 году, можно сразу же вернуть деньги обратно на счет отправителя денег (либо какого-то другого покупателя) с пометкой «Ошибочный платеж». При этом можно сослаться на «техническую проблему» в системе.

5. Сделать возврат средств покупателю

Если на счете компании есть свободные средства, то можно вернуть деньги (авансы), полученные ранее от одного или нескольких покупателей (сделать «искусственный» возврат) – и тем самым избавиться от «лишней» выручки и избежать превышения лимита по УСН.

6. Квалифицировать все или часть поступивших денег как агентское вознаграждение

Если компания на «упрощенке» не сама продает товар, а в качестве комиссионера, то ее доходом будет не вся выручка от продажи, а лишь комиссионное вознаграждение. Также договор комиссии «упрощенец» может заключить с покупателями и по их поручению приобретать товары.

Здесь также его доход – не вся сумма, которую он получает на закупку ценностей, а лишь вознаграждение комиссионера.

Дело в том, что денежные средства и имущество, полученные посредником в связи с исполнением договора, не входят в налоговую базу при «упрощенке», а значит снижается риск превысить лимит доходов по УСН.

Но это рискованная схема. При проверке налоговики могут включить в доходы комиссионера на «упрощенке» выручку от реализации товаров, а не комиссионное вознаграждение. Чтобы этого не произошло и проверяющие не переквалифицировали договор комиссии в договор купли-продажи, правильно оформляйте документы. Для этого в договоре пропишите:

• что именно поручается выполнить посреднику,
• порядок расчета его вознаграждения,
• срок подачи отчета посредника,
• способы оплаты посреднического вознаграждения.

Но надо иметь в виду, что в случае документальной проверки налоговыми органами декларации по итогам года анализ вашего расчетного счета однозначно вызовет вопросы у налоговиков. И вы даже может не узнать о такой проверке, поскольку теперь налоговая имеет право получать выписки по счету без участия компании.

Однако такой способ все же оставляет шансы сохранения права на УСН, т. к. вероятность проведения проверки неизвестна.

7. Вместо договора купли-продажи заключить договор займа

Идея состоит в том, чтобы деньги на ваш расчетный счет поступили не за реализацию, а в качестве заемных средств. Для этого договоритесь со своим партнером о заключении двух договоров: купли-продажи и займа. По договору купли-продажи вы отгрузите партнеру товар.

https://www.youtube.com/watch?v=57cnnE7Pfng

Однако оплачивать его в текущем году покупатель не будет. Вместо этого он перечислит вам ту же сумму, но в платежке укажет, что выдает вам заем. Таким образом, на конец года у вас и вашего партнера возникнут встречные обязательства на одинаковую сумму. А в следующем году вы можете провести взаимозачет встречных требований.

Данный способ является достаточно рискованным. Если налоговые органы проверят выписку компании по расчетному счету, то смогут увидеть очевидное сокрытие выручки. Таким же образом можно пополнить оборотные средства компании, чтобы осуществить «возврат» ранее полученных средств.

Если вам и вашей компании нужна экстренная налоговая помощь – звоните нам!

Наши специалисты всегда готовы дать срочные консультации по вопросам налогового учета и оптимизации налогов, а при необходимости помогут практически с нуля восстановить учет в вашей организации, чтобы вы были готовы к прохождению налоговой проверки.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/kak-ostatsia-na-uproshchenke-esli-k-kontsu-goda-vnezapno-voznik-risk-prevysit-limit-6400/

Как сохранить право на упрощенку в 2018 году

Применение упрощенной системы налогообложения выгодно для многих предприятий малого бизнеса и ИП. Однако такой льготный режим требует постоянного контроля за рядом финансовых показателей, при нарушении которых придется переходить на общие условия налогообложения.

Как можно слететь с УСН и как избежать этого?
Переходить с упрощенки на ОСНО придется «задним числом», с того отчетного периода, в котором было допущено превышение планки по доходам или численности. Соответственно, придется доначислять НДС и налог на имущество, пересчитывать налог на прибыль.

Чтобы не допустить такого невыгодного сценария и не слететь с УСН в 2018 году, используют несколько способов.

Критерии, при которых возможно применение УСН

Организации, применяющей упрощенку, придется переходить на ОСОНО, если в ее финансовой и производственной деятельности не соблюдены несколько условий. В каких случаях можно слететь с УСН в 2018 году: 

• при превышении лимита годового дохода;
• при превышении численности персонала организации больше 100 человек;
• при превышении стоимости основных средств;
• при превышении доли юридического собственника в 25%;
• при открытии обособленных филиалов.

Критичным отчетным периодом становится 4 квартал каждого года. Именно в это время есть риск превышения показателей, установленных законодательством. Как не слететь с упрощенки, используя законные способы?

Какие способы применить, чтобы не превысить лимит доходов в 2018 году

Если у организации большой оборот, как не слететь с упрощенки из-за превышения лимитов, придется решать в 4 квартале. Под доходами, которые учитывают в его рамках, понимают:

• поступления от реализации «ст. 249 и п. 1 ст. 346.15 НК РФ»;
• авансы от покупателей товаров или услуг «п. 1 ст. 346.17 НК РФ»;
• некоторые внереализационные доходы.

Размер дохода, который нельзя превысить в 2018 году, чтобы сохранить право на применение УСН, составляет 120 млн. рублей. Можно ли повлиять на годовые финансовые показатели, чтобы не слететь с упрощенки?

Вариант 1

Как не слететь с упрощенки в 2018 году, повлияв на финансовые итоги? При заключении договоров и определения сроков оплаты спланируйте размер поступлений за товары или услуги. При применении УСН доходы учитываются кассовым методом, по факту оплаты  (п. 1 ст. 346.17 НК РФ), поэтому можно:

1. Заложить в отдельные договора срок оплаты за поставленные в 4 квартале товары на январь следующего года.
2. Отказаться от авансовых платежей, планируемых на последние месяцы года.
3. Предусмотреть заключение дополнительных соглашений с покупателем о переносе сроков уплаты на следующий год.

Важно! В доходы предприятия налоговый инспектор может включить стоимость имущества, переданного учредителем на безвозмездной основе. Но только в том случае, если этот учредитель – собственник доли, превышающей 50% уставного капитала.

Вариант 2

Агентский договор – есть ли слет с упрощенки при его оформлении вместо договора купли-продажи? При продаже товаров выгодней выступить в роли посредника.

В таком случае доходом будет считаться не вся выручка за товар, а только комиссионное вознаграждение за его приобретение и передачу клиенту.

 
Чтобы налоговая инспекция не переквалифицировала договор комиссии в договор купли-продажи, внимательно отнеситесь к условиям:

• подробно пропишите перечень услуг посредника;
• оговорите алгоритм расчета вознаграждения и способ его выплаты;
• предусмотрите порядок оформления заявки со стороны заказчика;
• обязательно предусмотрите форму отчета посредника и порядок его предоставления.

Важно! Не прописывайте в комиссионном договоре конкретных сроков оплаты. Аванс у комиссионера на УСН в конце года будет учтен в сумму дохода, если он не будет сразу же перечислен поставщику за товар. В противном случае агентский договор может быть переквалифицирован в договор поставки.

Вариант 3

Как не слететь с УСН, превратив аванс в заемные средства? Согласно ст. 251 НК РФ средства, полученные организацией или предпринимателем по договору займа, не учитываются в составе доходов. Этим пользуются для уменьшения выручки в конце отчетного года.

Возьмите у покупателя «в долг»: поставьте товар без условий оплаты, а деньги он перечислит по отдельному договору, как предоставление займа на короткий срок. Если провести эту операцию в декабре текущего года, то в январе следующего взаимные обязательства гасят зачетом или осуществляют их встречную оплату.

Чтобы налоговая не признала такую сделку фиктивной:

• оформите договор займа раньше времени поставки товара;
• предусмотрите уплату процента за использование заемных средств;
• договоритесь с покупателем об оплате взаимных долгов через фактические платежи, а не зачетом.

Эти условия станут аргументами, если инспектор посчитает договор займа нелегитимным.

Вариант 4

Ситуаций, когда слетают с упрощенки из-за перечисленных авансов, можно легко избежать. Замена аванса задатком поможет удержаться в рамках годового лимита доходов. Если аванс – это предоплата за непоставленный товар или услугу, то задаток рассматривается как денежная гарантия согласно п.1 ст.380 ГК РФ.

Пропишите в основном договоре уплату задатка в 4 квартале отчетного года для обеспечения выполнения обязательств. В таком случае перечисленная сумма не включается в сумму доходов за год, и с нее не уплачивается налог. Не забудьте включить пункт о зачете суммы задатка при окончательном расчете в следующем году.

Важно! Чтобы со стороны ФНС не было нареканий, на уплату задатка желательно оформить дополнительное письменное соглашение. 

Как правильно рассчитать численность работников

Еще один ограничивающий фактор для применения упрощенки – численность сотрудников организации. Он не должна превышать 100 человек (п. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Однако не стоит забывать, что имеется в виду средняя численность (приказ Росстата от 28.10.2013 № 42).
Для ее расчета берут:

• среднесписочную численность постоянных работников;
• среднюю численность тех, кто работал по совмещению;
• среднее число тех, кто трудился по договорам ГПХ.

Полученное количество делят на число отчетных месяцев и получают среднюю численность за период. Если в ноябре или декабре количество работником резко выросло, это не значит, что требуется переходить на ОСНО – прежде рассчитывают среднюю численность за весь год.

Сообщать ли в ИФНС о продолжении применения УСН

Налоговый Кодекс не обязывает сообщать в налоговую инспекцию о продолжении применения упрощенной системы налогообложения. Сообщать о намерении вести учет по УСН обязаны только фирмы, переходящие с ОСНО на упрощенку в первый раз и с начала отчетного года.
Если на предприятии соблюдены условия, оговоренные в статье 346.12 НК РФ, оно продолжает ведение учета по УСН автоматически.

Основные моменты

Понимая, в каких случаях можно слететь с УСН, легко проконтролировать главные моменты:

1. Ограничение выручки – через заключение посреднических договоров, соглашения на задаток или просто устных договоренностей с покупателем об отсрочке платежа.
2. Контроль численности сотрудников – регулярный ежемесячный пересчет средней численности позволит не превысить лимита в 100 человек по концу отчетного года.
3. Соблюдение контрольных финансовых показателей и непревышение установленных законом лимитов — в этом случае применять УСН в следующем отчетном году можно автоматически, без уведомления УФНС.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/stati_iz_tematicheskikh_zhurnalov/chto_predprinjat_chtoby_vnezapno_ne_sletet_s_uproshhenki/71-1-0-2122