При ликвидации обособленного подразделения когда подать 2 ндфл и 6

6 НДФЛ при закрытии обособленного подразделения

Учредители приняли решение о закрытии филиала. Какие действия дожжен предпринять бухгалтер?

Правила сдачи отчётности

В ст. 226 НК РФ сказано, что налоговые агенты по подоходному налогу физических лиц подавать отчётность должны:

• в ФНС, в которой он состоит на налоговом учёте;
• по месту регистрации такой фирмы;
• по месту жительства предпринимателя.

Налоговый агент – это юридические лица, имеющие обособленные подразделения, которые представляют в ФНС по месту нахождения этих подразделений, отчётность по форме 6-НДФЛ:

• по работникам, которые трудятся в ОП на основании трудового договора;
• с лицами, которые получали вознаграждение, отработав в ОП на основании гражданско-правового договора.

Как сдавать 6НДФЛ по обособленным подразделениям? Каких правил и норм нужно придерживаться?

Таких же правил нужно придерживаться, сдавая отчётность по форме 6-НФДЛ при закрытии обособленного подразделения. Исключение составляют крупнейшие налогоплательщики. Они имеют право самостоятельно выбирать ФНС:

• либо по месту регистрации головного предприятия;
• либо по месту регистрации каждой обособки.

Также нужно учитывать такие положения:

• отчётный период – с начала календарного года. Если обосбка была создана в тот же календарный год, в котором оно и ликвидируется, то отчётным периодом представления о доходах будет весь период деятельности ОП;
• последний отчёт сдаётся по месту закрываемого филиала.

Действия при закрытии ОП

Решение о закрытии уже принято. Куда сдавать 6НДФЛ по обособленным подразделениям, и каких сроков нужно придерживаться?

Сдавать отчётность по форме 6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению можно как до снятия его с учёта в ФНС, так и после. От этого зависит и место сдачи:

• если сдаётся отчётность до закрытия и снятия с учёта, то в ФНС по месту регистрации ОП;
• если будет сдаваться отчёт 6НФЛД после закрытия обособленного подразделения и снятия с налогового учёта, то по месту регистрации головного предприятия.

Есть и другие нюансы, которые стоит учитывать:

• КПП. Всегда указывается КПП ликвидируемого ОП;
• код ОКТМО всегда указывается по месту расположения того предприятия, которое подлежит ликвидации;
• код ИФНС ставится в зависимости от того, когда сдаются документы – до или после того, как фирма будет официально закрыта.

На заметку! Сам отчёт должен быть заполнен верно. В противном случае, он не будет принят ФНС, а это грозит налоговыми последствиями в виде штрафа. Штраф придётся оплачивать головному предприятию, так как обособка не является самостоятельным субъектом экономической деятельности.

Несколько ОП находятся внутри одного муниципального образования

Если обсобки находятся в пределах одного административного образования, но они подчиняются разным ФНС, то зарегистрировать ОП нужно в налоговой по месту его нахождения. Тогда ему будет присвоен отдельный код причины постановки, который является важным реквизитом при заполнении отчетности.

Тогда, при ликвидации такого предприятия, вся отчётность по 6-НДФЛ по обособленному подразделению будет подаваться в инспекцию по месту учёта. Оплата налога может быть произведена единым платёжным документом.

При регистрации ОП и головного предприятия в одной налоговой таких проблем возникнут не должно.

Сдача отчётности, если работники не увольняются, а переводятся в головной офис

В этом случае, поступить нужно следующим образом:

• оформить всю кадровую документацию о переводе сотрудника из ОП в головной офис;
• до момента перевода по приказу, отчёт 6 НДФЛ сдаётся по месту нахождения филиала;
• после перевода в головной офис сведения о налогоплательщиках заполняются и сдаются по месту его нахождения.

Сумма налога к уплате должна быть рассчитана пропорционально отработанному времени конкретного работника сначала в обособленном подразделении, а потом в головном офисе.

Работники, увольняющиеся при ликвидации ОП, получат от закрываемого ликвидируемого обособленного подразделения справку 2НДФЛ на руки. В этом документе представляет расчёт в строке начисленного и уплаченного подоходного налога.

Важные моменты при заполнении формы

Желательно, сдавать отчёт по НДФЛ до закрытия филиала. Срок сдачи – 10 дней с того момента, как ФНС получило уведомление о ликвидации.

Чтобы отчёт был принят, нужно учесть следующие правила заполняемого титульного листа:

Заключение

Обособка не является самостоятельным юрлицом, поэтому сведения о банковских счетах должника, то есть, ОП не передаются в ФНС при ликвидации.

Если Вам понравилась статья, напишите краткий отзыв. Если есть замечания и дополнения, вы также можете оставить их ниже.

Источник: https://ndflexpert.ru/6/6-ndfl-pri-zakrytii-obosoblennogo-podrazdeleniya.html

Куда сдавать 6 НДФЛ по обособленному подразделению при закрытии и открытии

6 НДФЛ по обособленным подразделениям сдается по тем же правилам, что и по центральной фирме. При оформлении и подготовке бланка учитывайте нюансы, о которых я расскажу ниже. Также я дам разъяснения, как сдается расчет при создании нового подразделения, его реорганизации и закрытия, увольнении, переводе штата из одной «обособки» в другую или в главную компании.

Обособленные подразделения в 6 НДФЛ

6 НДФЛ – это обязательная периодическая отчетность, представление которой предусмотрено налоговым законодательством от организаций и предпринимателей.

От обособленных подразделений требуется сдавать расчет подоходного налога в ситуациях:

• зарплатных платежей сотрудникам, трудоустроенным на территории ОП по трудовым договорам;
• платежей лицам, нанятым по договорам ГПХ от имени центрального офиса предприятия.

Причем достаточно единоразовой выплаты одному наемному лицу – вы обязаны отчитаться о ней.

Важно! Если за отчетный и налоговый периоды не было платежей в пользу сотрудников, то документ не подается. Нулевая форма 6 НДФЛ не практикуется.

Почему вменение касается этих обособленных подразделений: когда вы платите работнику зарплату, вы автоматически становитесь налоговым агентом, а следовательно, на вас ложится бремя исчисления, удержания и перечисления в госказну подоходного налога с платежей персоналу.

Справочно! Обязанности госагента утверждены ст.226 НК РФ, а порядок и требования подачи формы 6 НДФЛ прописаны приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Каждое ОП представляет форму независимо от:

• численности персонала, попадающего в отчет;
• количества ОП центральной компании.

Важно! По общему правилу обособленное предприятие сдает 6 НДФЛ в ИФНС по своему участку, но из него есть исключения.

Сдача отчетности, если работники не увольняются, а переводятся в головной офис

Интересна ситуация, когда в вашем ОП работают сотрудники, а затем вы перевели их в основную компанию. Кто должен сдать 6 НДФЛ – обособленное подразделение или центральный офис?

Рассмотрим 4 примера, по которым дала разъяснения ФНС в письме № ГД-4-11/2828 от 14.02.2018.

Пример 1: Сотрудники столовой проработали ½ марта в ОП, а вторую часть – в головном офисе. Что происходит в бухгалтерии: зарплату за этот месяц делят между собой «обособка» и «голова» пропорционально отработанному времени, т. е.

Даже если ОП на спецрежиме, например, на ЕНВД, с зарплаты персонала снимается подоходный налог и сдается документация.

Пример 2: Грузчики склада с 1 апреля переведены в головной офис торговой фирмы. ГО доплатил им часть заработка за март – больничные, отпускные. Кто учитывает этот доход в 6 НДФЛ: головной офис, показав их в месяце фактической передачи физлицам.

Пример 3: Продавщица работала в апреле в ОП и написала заявление о предоставлении отпуска с 1 мая. С 1 мая она переведена в головной офис, но отпускные ей выплатили в ОП. Кто включает этот доход в форму 6 НДФЛ: тот, кто фактически начислил и выплатил их, т. е. обособленное подразделение.

Пример 4: Бухгалтер работал в «обособке» весь I квартал. С 1 апреля он ушел в отпуск, а по возвращении 15 апреля уже перешел в центральный офис. Согласно приказу с 1 апреля проведена индексация зарплат. Кто учтет дополнительный доход в 6 НДФЛ: тот, кто фактически уплатит прибавку.

На заметку! Исходя из пояснений ФНС России можно вывести общее правило: в 6 НДФЛ включает доход и налог то подразделение компании, которая по факту уплатила лицу дополнительные платежи.

Оформление титульного листа, шифр места представления

Обособленные подразделения заполняют 6 НДФЛ точно так же, как основные офисы предприятия с разницей в нескольких реквизитах, например, ОКТМО. Требования и последовательность оформления бланка установлены приказом ФНС № ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015.

Если за период вы заплатили доход менее чем 10 работникам, то вправе сдавать 6 НДФЛ на бумажном носителе. Если у вас учтенного штата более 10 человек – ИФНС примет от вас только электронный формат, который можно сдать на флешке либо направить по ТКС.

Обратите внимание! Бланк 6 НДФЛ подается по окончании каждого квартала.

Бланк состоит из титульного листа и 2 разделов. Что важно при заполнении титульной страницы:

1. Заполните ИНН и КПП. Запишите КПП подразделения.

2. Номер корректировки – если это первый отчет за данный период, то ставится стандартные «000». Если сдаете «уточенку», то порядковый номер уточненного отчета.

3. Период – либо один из отчетных периодов, либо год. Какие коды сюда подходят: 21, 31, 33 и 34.

4. Впишите год, за который представляются данные.

5. Код инспекции – можно посмотреть на сайте ФНС.

6. Код места представления, т. е. какой плательщик сдает бланк. Распространенные коды – 214 (по месту учета), 212 (по учету ОП), 220 (по учету крупнейших плательщиков). У ИП свои коды – 120 (адрес жительства), 320 (адрес предпринимательской деятельности).

7. Название – полное либо сокращенное.

8. ОКТМО – код подразделения.

9. Номер телефона для связи.

Если пользоваться программным обеспечением типа 1С, то информация вносится автоматизированно.

Правила сдачи отчетности

Куда сдавать 6 НДФЛ по обособленному подразделению – в ИФНС по месту учета либо в выбранную по новым правилам инспекцию для всех ОП по одному коду ОКТМО.

Варианты подачи:

• непосредственно в инспекцию – доверенным лицом по учредительным документам либо по нотариально удостоверенной доверенности иными сотрудниками;
• по ТКС – необходимо электронная подпись.

Важно! Чтобы направлять файлы в ИФНС по онлайн-связи вам потребуется зарегистрировать усиленную квалифицированную цифровую подпись и заключить договор с оператором из реестра операторов ЭЦП.

Отчет сдается 4 раза за один год.

Таблица 1. Сроки подачи 6 НДФЛ обособленными подразделениями.

В случае попадания на любую из указанных дат выходных и праздников, срок смещается до первого рабочего дня.

Обратите внимание! За просрочку сроков представления налоговой отчетности в НК РФ предусмотрены штрафные санкции.

Действия при открытии обособленного подразделения

Созданное ОП становится на налоговый учет по своему ОКТМО. С момента выплаты первой зарплаты и иных доходов работникам, с которыми заключен трудовой или гражданско-правовой договор, требуется направить 6 НДФЛ по обособленному подразделению.

Если за период не было выплат в пользу персонала, то за него отчет не сдается. Например, в связи с приостановлением работ, техническими проблемами ОП закрылась на весь II квартал. Значит, за полугодие бланк не сдается. Далее фирма функционировала в штатном режиме. В годовом отчете будут суммы за первый квартал, 9 и 12 месяцев.

Куда сдавать при открытии

Куда сдавать 6 НДФЛ обособленному подразделению: в инспекцию по месту учета либо в ИФНС одного муниципалитета с другим ОП или головным офисом (если своевременно подано уведомление).

Срок для подачи 6 НДФЛ при открытии ОП такой же, как для основной фирмы – в течение месяца после истечения очередного квартала и в течение 2 месяцев после завершения года.

Пример заполнения 6 НДФЛ пр открытии ОП

Так выглядит расчет 6 НДФЛ открывшегося ОП на УСН:

Отчет заполняется таким образом независимо от спецрежима.

Учитывайте, что в отчет для ИФНС включается уплата доходов по факту, если сотрудники работают и в подразделении, и в главном офисе.

Действия при закрытии обособленного подразделения

6 НДФЛ при закрытии обособленного подразделения также подается в инспекцию. При этом важно, что случилось с персоналом ликвидированного ОП:

• их перевели в другой офис – тогда за них будет отчитываться новое подразделение;
• они были уволены – требуется сдать заключительный расчет по ОКТМО закрываемого ОП.

Закрыли ОП, куда сдавать 6 НДФЛ

После принятия решения о ликвидации и начала процедуры готовьте к сдаче в ИФНС все требуемые отчеты, в т.ч. 6 НДФЛ.

Срок представления при закрытии обособленного подразделения:

• если закрылось в I квартале – до 30 апреля;
• во II квартале – до 31 июля:
• в III квартале – до 31 октября;
• в IV квартале – до 1 марта.

Обратите внимание! При этом подаваемый отчет будет заключительным, периодом в таком бланке является срок от начала года и до дня ликвидации.

Расчет за ликвидированные ОП

Если не успели сдать отчетность до ликвидации ОП, то 6 НДФЛ по закрытому обособленному подразделению направляйте в инспекцию, в которой учтена головная фирма со следующими особенностями:

• в бланке запишите КПП и ИНН основного офиса, а ОКТМО – закрывшегося ОП;
• код реорганизации – 9 (означает ликвидацию);
• ИНН и КПП реорганизованной организации – реквизиты ликвидированного подразделения.

Сдавать бланк требуется не позже установленных для подачи расчета сроков.

Пример заполнения 6 НДФЛ по ОП при закрытии

Так выглядит заполненный бланк с КПП ликвидированного обособленного подразделения:

6-ндфл и 2-ндфл при закрытии обособленного подразделения

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на [email protected] Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

ФНС разъяснила, как быть со справками 2-НДФЛ и расчетами 6-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения

До завершения ликвидации (закрытия) обособленного подразделения организации оно подает в налоговый орган по месту своего учета справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ за период времени от начала года до дня завершения ликвидации.

После завершения ликвидации, если документы не предоставлены, за подразделение отчитывается организация. При этом указываются ИНН и КПП организации, а ОКТМО — закрытого подразделения.

В справках блок реорганизации не заполняется.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected] Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Вопрос:

Закрыли два обособленных подразделения. Каким образом заполнить 6-НДФЛ, титульный лист?

Ответ:

Если расчет 6-НДФЛ по закрытому (ликвидированному) обособленному подразделению не успели сдать до закрытия ОП в ИФНС, где оно состояло на учете, расчет нужно представить в ИФНС по месту учета головного подразделения организации.

В этом случае есть особенности заполнения титульного листа 6-НДФЛ.

Каковы они, нам разъяснил советник государственной гражданской службы РФ 1 класса, специалист ФНС России Дмитрий Александрович Морозов: «При представлении в ИФНС по месту учета головной организации расчета 6-НДФЛ по закрытому ОП в титульном листе следует указать:

— ИНН и КПП — головной организации, а код ОКТМО — закрытого ОП (пункт 1 Подборки);

— встроке«Период представления (код)» — код изприложения N 1 к Порядку заполнения расчета 6-НДФЛ , соответствующий периоду, за который сдается расчет 6-НДФЛ по ликвидированному ОП ( 21 — за I квартал, 31 — за полугодие, 33 — за 9 месяцев и 34 — за год).

Коды 51 , 52 , 53 и 90 проставляются только при ликвидации/реорганизации самой организации;

— встроке«По месту нахождения (учета) (код)» — 214 . Ведь расчет 6-НДФЛ представляется в налоговый орган, в котором состоит на учете головное подразделение организации;

— в строке «(налоговый агент)» — наименование самой организации, представляющей сведения, а не ее ликвидированного обособленного подразделения .

Также замечу, что при представлении расчета 6-НДФЛ головной организацией за ликвидированное ОП не нужно заполнять строки «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации». Эти строки заполняются в случае реорганизации (ликвидации) организации».

После завершения ликвидации (закрытия) обособленного подразделения и непредставления справок по форме 2-НДФЛ и (или) расчета по форме 6-НДФЛ за такое обособленное подразделение организация представляет справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников данного обособленного подразделения в налоговый орган по месту учета организации. При этом организация в справках по форме 2-НДФЛ и расчете по форме 6-НДФЛ указывает ИНН и КПП организации, а ОКТМО закрытого обособленного подразделения.

Порядок подачи расчета 6-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения отличается от такового для действующего подразделения .

Если вы не успели представить расчет до закрытия подразделения, головной организации следует отчитаться в налоговый орган по месту своего учета в такой срок ( п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС России от 22.05.2019 N БС-4-11/[email protected]):

• подразделение закрыто в I, II, III квартале — не позднее последнего дня месяца, следующего за кварталом, в котором закрыто обособленное подразделение;
• подразделение закрыто в IV квартале — не позднее 1 апреля следующего года.

Особенности заполнения и представления расчета по обособленному подразделению после его закрытия в Налоговом кодексе РФ и Порядке заполнения расчета 6-НДФЛ не предусмотрены.

При заполнении расчета в титульном листе следует указать ( п. п. 1.10 , 2.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Письмо ФНС России от 22.05.2019 N БС-4-11/[email protected]):

• по строке «КПП» — КПП организации;
• по строке «Представляется в налоговый орган (код)» — четырехзначный код налогового органа, в котором сама организация состоит на учете;
• по строке «По месту нахождения (учета) (код)» — код 213 (для организаций — крупнейших налогоплательщиков) или 214 (для остальных организаций);
• по строке «(налоговый агент)» — наименование организации;
• по строке «Код по ОКТМО» — код ОКТМО муниципального образования, в котором находилось закрытое подразделение.

Обзор подготовлен специалистами Л инии Консультирования ГК «Земля-СЕРВИС»

Фнс сообщила, куда представлять 2‑ндфл и 6‑ндфл в случае закрытия филиала

Если обособленное подразделение организации ликвидировано, то справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ за работников этого филиала нужно подать в инспекцию по месту учета головной организации.

Об этом, а также о том, какой код по ОКТМО (Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований ОК 033-2013) указать в отчетности, ФНС России сообщила в письме от 22.05.

19 № БС-4-11/[email protected]

По общему правилу российская организация, имеющая обособленные подразделения, должна представлять сведения о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ) и расчет сумм налога на доходы физических лиц (форма 6-НДФЛ) в отношении работников этих ОП в налоговые органы по месту учета обособленных подразделений (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Читайте так же:  Фискальный регистратор, онлайн-кассы и прочие новшества

Но если обособленное подразделение не успело отчитаться до момента своей ликвидации, то справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ в отношении работников данного ОП нужно представить в инспекцию по месту учета самой организации. В таком случае в отчетности указывается ИНН и КПП организации, а ОКТМО — закрытого обособленного подразделения.

Поскольку при закрытии филиала не происходит реорганизации самой организации — налогового агента, то форма 2-НДФЛ не является справкой за реорганизованную организацию. Следовательно, поля, относящиеся к реорганизации («Форма реорганизации (ликвидация) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации»), не заполняются.

6-НДФЛ: куда сдавать расчет по закрытому обособленному подразделению

Если организация не успела сдать 6-НДФЛ (или 2-НДФЛ) по ликвидированному ОП до того, как оно было снято с учета, представить несданную отчетность нужно в ИФНС по месту регистрации головного офиса.

Или же в случае, когда закрытое ОП состояло на учете в налоговой инспекции, в которой зарегистрированы и другие «обособки» компании, НДФЛ-отчетность можно представить в эту же ИФНС.

При этом в 6-НДФЛ в графе «Представляется в налоговый орган (код)» и в 2-НДФЛ в поле «в ИФНС (код)» нужно указать код инспекции, в которую они фактически сдаются. А в строках «Код по ОКТМО» и «КПП» следует указать реквизиты закрытой «обособки».

Кстати, сдать 6-НДФЛ по ликвидированному ОП нужно не позднее срока, установленного НК для представления расчетов за период, в котором было закрыто подразделение. Т.е. если, например, «обособка» прекратила свое существование в июле 2016 года, то отчитаться по ней нужно не позднее 31 октября.

А вот справки 2-НДФЛ по закрытой «обособке» нужно будет представить не позднее 1 апреля года, следующего за годом, в котором ОП снято с учета.

Обратите внимание, если, сдавая 6-НДФЛ по обособленному подразделению, вы допустили ошибку в реквизите КПП или ОКТМО, вместо одного неверного НДФЛ-отчета нужно будет представить два новых.

https://www.youtube.com/watch?v=XVTZUy3n6Yk

Новостная рассылка для бухгалтера

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Справки 2-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения

Материал для подписчиков издания «ЭЖ-Бухгалтер (Бухгалтерское приложение)». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

ЭЖ-Бухгалтер

Бухгалтерское приложение газеты «Экономика и Жизнь» — рассчитано на практикующих бухгалтеров, аудиторов, работников налоговых органов. Представляет актуальные комментарии специалистов, оперативные ответы на вопросы читателей, а также законы, постановления, инструкции, письма и разъяснения министерств и ведомств.

Периодичность выхода: еженедельно, 50 номеров в год. Объем:12 полос.

Как представить сведения по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в случае ликвидации обособленного подразделения?

В письме от 02.03.2016 № БС-4-11/[email protected] ФНС России рассмотрела вопрос представления форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в случае ликвидации обособленного подразделения крупнейшего налогоплательщика.

Контролеры напомнили, что российские организации, от которых налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать и уплатить исчисленную сумму НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, должны подавать указанные формы, заполненные по каждому обособленному подразделению,

• в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика
• либо в отношении работников этих обособленных подразделений – по месту учета обособленного подразделения (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Если организация ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, то последним налоговым периодом для нее является период от начала этого года до дня завершения ликвидации (п. 3 ст. 55 НК РФ).

Исходя из этого, по мнению инспекторов, до завершения ликвидации (закрытия) обособленного подразделения крупнейший налогоплательщик представляет сведения по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников данного обособленного подразделения в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо по месту учета ликвидируемого (закрываемого) обособленного подразделения. Это необходимо сделать за период от начала года до дня завершения ликвидации (закрытия) обособленного подразделения.

на новости

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

• десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
• вы подписываетесь только на те категории новостей, которые хотите получать;
• рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;

6-НДФЛ и 2-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на [email protected] Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

ООО, находящееся на УСН, имеет обособленное подразделение в другом городе. Подразделение не является филиалом, не имеет собственного расчетного счета. По месту расположения уплачивался только НДФЛ за единственного работника.
Куда необходимо сообщить и какую отчетность сдать при закрытии указанного обособленного подразделения?

1. Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ

2. Расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ

3. Нужно ли подавать отчетность во внебюджетные фонды (РСВ-1 ПФР, 4-ФСС), если обособленное подразделение не являлось филиалом или представительством и уплачивало взносы по месту нахождения головной организации?

Источник: https://lico-ocenka.ru/6-ndfl-i-2-ndfl-pri-zakrytii-obosoblennogo-podrazdeleniya/

Куда сдавать 6 НДФЛ по закрытому обособленному подразделению

Статья акутальна на: Февраль 2020 г.

Закрыли два обособленных подразделения. Каким образом заполнить 6-НДФЛ, титульный лист?

Ответ:

Если расчет 6-НДФЛ по закрытому (ликвидированному) обособленному подразделению не успели сдать до закрытия ОП в ИФНС, где оно состояло на учете, расчет нужно представить в ИФНС по месту учета головного подразделения организации.

В этом случае есть особенности заполнения титульного листа 6-НДФЛ.

Каковы они, нам разъяснил советник государственной гражданской службы РФ 1 класса, специалист ФНС России Дмитрий Александрович Морозов: При представлении в ИФНС по месту учета головной организации расчета 6-НДФЛ по закрытому ОП в титульном листе следует указать:

— ИНН и КПП — головной организации, а код ОКТМО — закрытого ОП (пункт 1 Подборки);

— встроке«Период представления (код)» — код изприложения N 1 к Порядку заполнения расчета 6-НДФЛ , соответствующий периоду, за который сдается расчет 6-НДФЛ по ликвидированному ОП ( 21 — за I квартал, 31 — за полугодие, 33 — за 9 месяцев и 34 — за год).

Коды 51 , 52 , 53 и 90 проставляются только при ликвидации/реорганизации самой организации;

— в строке «(налоговый агент)» — наименование самой организации, представляющей сведения, а не ее ликвидированного обособленного подразделения .

Также замечу, что при представлении расчета 6-НДФЛ головной организацией за ликвидированное ОП не нужно заполнять строки «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации». Эти строки заполняются в случае реорганизации (ликвидации) организации».

После завершения ликвидации (закрытия) обособленного подразделения и непредставления справок по форме 2-НДФЛ и (или) расчета по форме 6-НДФЛ за такое обособленное подразделение организация представляет справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников данного обособленного подразделения в налоговый орган по месту учета организации. При этом организация в справках по форме 2-НДФЛ и расчете по форме 6-НДФЛ указывает ИНН и КПП организации, а ОКТМО закрытого обособленного подразделения.

Порядок подачи расчета 6-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения отличается от такового для действующего подразделения .

Если вы не успели представить расчет до закрытия подразделения, головной организации следует отчитаться в налоговый орган по месту своего учета в такой срок ( п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС России от 22.05.2019 N БС-4-11/9619@):

• подразделение закрыто в I, II, III квартале — не позднее последнего дня месяца, следующего за кварталом, в котором закрыто обособленное подразделение;
• подразделение закрыто в IV квартале — не позднее 1 апреля следующего года.

Особенности заполнения и представления расчета по обособленному подразделению после его закрытия в Налоговом кодексе РФ и Порядке заполнения расчета 6-НДФЛ не предусмотрены.

Это важно знать:  Переход права собственности на земельный участок

При заполнении расчета в титульном листе следует указать ( п. п. 1.10 , 2.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Письмо ФНС России от 22.05.2019 N БС-4-11/9619@):

• по строке «КПП» — КПП организации;
• по строке «Представляется в налоговый орган (код)» — четырехзначный код налогового органа, в котором сама организация состоит на учете;
• по строке «По месту нахождения (учета) (код)» — код 213 (для организаций — крупнейших налогоплательщиков) или 214 (для остальных организаций);
• по строке «(налоговый агент)» — наименование организации;
• по строке «Код по ОКТМО» — код ОКТМО муниципального образования, в котором находилось закрытое подразделение.

Обзор подготовлен специалистами Л инии Консультирования ГК «Земля-СЕРВИС»

6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению

Не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (1-ый квартал, полугодие и 9 месяцев), и не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом, налоговые агенты должны представлять в налоговую инспекцию по месту своего учета Расчет по форме 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

О том, куда сдается форма 6-НДФЛ при наличии у организации обособленных подразделений, а также о том, как сдавать Расчет при закрытии обособленного подразделения, расскажем в нашей консультации.

Сдаем 6-НДФЛ по обособленному подразделению

Напомним, что обособленное подразделение организации – это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (т. е. созданы на срок более 1 месяца).

Признается подразделение организации обособленным независимо от того, отражено или нет его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, а также независимо от полномочий, которыми наделяется такое подразделение (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Если у организации есть обособленные подразделения, то по работникам таких обособленных подразделений, а также по физлицам, с которыми обособленное подразделение заключило ГПД, Расчет по форме 6-НДФЛ сдается в налоговую инспекцию по месту учета соответствующих обособленных подразделений. При этом показатели обособленного подразделения в Расчет по организации уже не включаются.

Источник: https://tvoizakon.ru/kuda-sdavat-6-ndfl-po-zakrytomu-obosoblennomu-podrazdeleniju/

2-ндфл при ликвидации организации, 2-ндфл при реогранизации предприятия — Предприятие Инфо

Обязанностью компаний, как налоговых агентов, является подача сведений по выплате доходов персоналу и иным физлицам в справках 2-НДФЛ. Представить их за прошедший налоговый период необходимо в срок до 1 апреля следующего года по месту учета в ИФНС (п. 2 ст. 230 НК РФ).

В ситуациях, когда компания перестает существовать или реорганизуется до окончания года, формы 2-НДФЛ следует представить за расчетный налоговый период, т. е.

за то время, пока предприятие функционировало – с начала года по дату зарегистрированного в госреестре факта прекращения работы компании в прежнем статусе (п. 3.5 ст. 55 НК РФ).

О нюансах заполнения справок 2-НДФЛ в ситуациях, связанных с прекращением деятельности или реорганизацией предприятия пойдет речь в статье.

2-НДФЛ при изменении статуса компании

Как правило, фирма прекращает свое существование, предварительно полностью сдав всю отчетность, в т. ч. справки 2-НДФЛ по сотрудникам.

Ведь после прекращения деятельности у нее не возникает преемников, которые могли бы отчитаться по данным о начислениях и удержании налога.

Закрываемые компании, сдавая 2-НДФЛ до момента ликвидации, заполняют справки по привычному алгоритму – название компании указывается в строке «налоговый агент», а ее реквизиты – в предназначенных соответствующих полях.

При реорганизации («перекраивании» фирмы по выбранному критерию и регистрации ее в новом качестве) диапазон действий шире.

Если в силу каких-либо обстоятельств фирма не сдала 2-НДФЛ до изменений в статусе, отчитаться за нее обязан правопреемник. Это требование действует с начала 2018 года (п. 5 ст. 230 НК).

Поэтому компания-правопреемник в этом случае дважды сдаст сведения по доходам физлиц:

• как преемник налогового агента – за период с начала года по дату зафиксированной реорганизации;
• как налоговый агент – за время с начала функционирования измененной компании до конца года.

Изменения формы 2-НДФЛ в 2018 году

Для обеспечения правильности составления форм на основе права преемственности и последующей сдачи их в ИФНС законодателем обновлена справка 2-НДФЛ. С 2018 года в нее внесены изменения, впрочем, не влияющие на порядок отражения доходов, вычетов и налогов.

В 1-й раздел «Данные о налоговом агенте» введены две новых строки:

• «Форма реорганизации/ликвидации», где проставляют код, соответствующий виду проводимых изменений:

– 0 – ликвидация;

– 1 – преобразование;

– 2 – слияние;

– 3 – разделение;

– 5 – присоединение;

– 6 – разделение с одновременным присоединением;

• «ИНН/КПП реорганизованной компании»

В 5-й раздел, в поле удостоверяющей подпись расшифровки подписанта, введена запись о возможности удостоверения справки правопреемником. В поле «налоговый агент» этого раздела преемник проставляет код «1», а его представитель – «2».

Таким образом, новые поля формы заполняются исключительно правопреемниками. Справки 2-НДФЛ за преобразованную фирму подаются ими в ИФНС по месту своего территориального учета. При этом в них обозначают:

• код ОКТМО реформированной компании;
• в строке «налоговый агент» – ее название;
• в поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» – именно ИНН/КПП преобразованной фирмы.

Разберемся с заполнением справки 2-НДФЛ на примерах.

Пример 1. Оформление 2-НДФЛ до ликвидации

Компания ООО «Ремонт», функционирующая с 2010 года, ликвидируется с 1 декабря 2018 и оформляет все необходимые документы, в т.ч. справки 2-НДФЛ до указанной даты. Их заполнение осуществляется по традиционной схеме, а новые строки для преемников, введенные с 2018 г., не заполняются.

Пример 2. Заполнение 2-НДФЛ правопреемником при реорганизации

Предприятие ООО «МИР», находящееся в Челябинске (ОКТМО 75712000, ИНН 7404215894, КПП 740445028) преобразуется, сливаясь с ООО «Тополь» из Екатеринбурга (ОКТМО 65701000, ИНН 6612456456, КПП 661200012) с 1 декабря 2017 г. В госреестре этой датой зафиксировано окончание деятельности ООО «МИР» и передача ее активов по праву преемственности фирме ООО «Тополь».

Сведения 2-НДФЛ по ООО «МИР» не были поданы в ИФНС. ООО «Тополь» отчитается:

• в качестве правопреемника преобразованной компании, заполнив 2-НДФЛ за период с 1 января по 30 ноября 2017:

• в качестве налогового агента с 1 декабря по 31 декабря 2017:

Источник:

2-НДФЛ при ликвидации или реорганизации

Многих ставит в тупик ситуация с закрытием или переформатированием бизнеса, от которого еще нужно успеть сдать справку с доходами подчиненных. Расскажем, как это делается по закону.

Другие правила

Согласно общим нормам закона, применяемым для компаний, налоговые агенты должны подавать данные о налоге на доходы физических лиц – 2-НДФЛ по месту своей регистрации до 1 апреля последующего года. Это предусмотрено вторым пунктом статьи 230 Налогового кодекса РФ.

Если же имеет место прекращение деятельности – ликвидация, или проведение изменений в структуре предприятия, то для определения ее последнего налогового периода применяют другие нормы – согласно третьему пункту 55-й статьи НК РФ.

Подают «2-НДФЛ – реорганизация» в случае, если в фирме происходят изменения. Они могут быть связаны с переменами в структуре, управлении, слиянием фирм в одну. Если же речь идет о полном закрытии компании и прекращении ее деятельности, подтвержденном в законодательном порядке, то имеет место быть справка «2-НДФЛ – ликвидация».

Различия

В ходе представления данных в налоговые органы важную роль играют различия между процессами. Так, ликвидация – это полное устранение существования фирмы. В то время как процедура изменения бизнеса направлена на совершенствование его структуры, модификацию порядка, формы компании и так далее. Поэтому сроки подачи документов для каждого случая – индивидуальные.

https://www.youtube.com/watch?v=x53REcKxEq0

Документ «2-НДФЛ – ликвидация» обычно подают по общим правилам, а в случае переделки структуры бизнеса есть некоторые нюансы.

Согласно разъяснениям Федеральной налоговой службы, фирма, в которой происходят изменения или вовсе ликвидация, обязана принести документы в соответствующие налоговые органы.

При окончании деятельности предприятия основным документом является справка 2-НДФЛ – ликвидация.

Имейте в виду: если происходит общее выделение из состава отдельных фирм, то приведенные правила не распространяются. Аналогично, если наблюдается присоединение к действующей компании организаций или одной какой-то фирмы. Дело в том, что первая компания продолжает оставаться действующим юридическим лицом. Подача сведений о доходах по особым правилам как бы обходит ее стороной.

За какой период

Ликвидация

При подаче справки 2-НДФЛ – ликвидация завершается деятельность организации. И после выплаты налогов с доходов физлиц она закрывается. Этот документ должен содержать реквизиты фирмы, которая подверглась ликвидации. Ведь эти данные, кроме нее, никто не предоставит.

Учтите, что сдачей документации в ИФНС необходимо заняться до ликвидации. В целом, закрытие бизнеса – это открытый и очевидный процесс, он является относительно прозрачным.

Реорганизация

При основательных переменах в организации бизнеса, в отличие от ликвидации, все не так прозрачно, как может показаться на первый взгляд. Если переделка структуры произошла в середине года, то порядок, по которому подавать справку 2-НДФЛ – реорганизация или ликвидация, будет зависеть от типа изменений структуры.

Процесс с акционерным обществом или с обществом с ограниченной ответственностью может происходить в форме слияния, выделения, присоединения, преобразования, разделения. Такие виды установлены Законом об ООО и Законом об АО.

В данной ситуации необходимо рассматривать несколько вариантов:

1. Если какое-то из юрлиц прекращает свою деятельность в ходе изменений;
2. Когда наблюдается выделение одной фирмы из состава другой;
3. Слияние нескольких компаний и образование нового юрлица.

Прекращение деятельности одной из компаний

В зависимости от ситуации, исход может различаться. Так, если одна из фирм подлежит ликвидации, это говорит о том, что образуется новое лицо.

Поэтому нюансов с предоставляемой отчетной документации больше. Если ликвидации не наблюдается и все фирмы в строю, то предполагается, что компания продолжает действовать.

Следовательно, приносить справки о доходах нужно в общем установленном порядке.

Таким образом, в налоговые органы должно поступить минимум две справки от компаний.

Это связано с тем, что сведения о доходах, получаемых физлицами, подают действующая компания – до проведения процедур, а затем – другая фирма, образованная после изменений (налоговый период длится от начала ее деятельности до конца года). Если же в процессе всех пертурбаций принимали участие более двух компаний, то количество комплектов справок будет большим соответственно.

Другие формы

В таблице представлены основные временные ориентиры, когда необходимо сдать справки 2-НДФЛ по другим типам реорганизации.

Независимо от того, в какой форме проходит реорганизация, правопреемник не наделяется обязанностями налогового агента от первоначальной организации согласно 50-й статье Налогового кодекса. Поэтому за нее представлять 2-НДФЛ преемник не должен.

Подытожим. В зависимости от процедуры порядок представления документации о доходах физлиц в соответствующие налоговые органы индивидуален. Справка 2-НДФЛ в рамках ликвидации в любом случае подается на общих условиях. При реорганизации бизнеса необходимо исходить из конкретной ситуации, все возможные варианты из которых описаны выше.

Источник:

Обзор 2-НДФЛ при ликвидации и реорганизации

Подоходный налог, взимаемый с доходов физлиц, начисляется и уплачивается налоговыми агентами, к которым относятся предприятия и ИП — в одних случаях, и самими гражданами — в других. По результатам отчетного налогового периода, а им является календарный год, агенты обязаны по месту регистрации в территориальное отделение НС представлять отчет по ф. 2-НДФЛ.

Источник: https://gyroscooter-72.ru/nalogi/2-ndfl-pri-likvidatsii-organizatsii-2-ndfl-pri-reogranizatsii-predpriyatiya.html