Проценты по валютному займу от учредителя нерезидента в уведомлении о контролируемых сделках

Проценты по валютному займу от учредителя нерезидента в уведомлении о контролируемых сделках

Какие признают контролируемыми Учитывая непростой период в экономике, наиболее популярным способом помощи компании стал заём от учредителя. В данном случае учредитель (займодавец) предает своей компании (заёмщику) денежные средства, а компания обязуется возвратить их через определенное время.

Хотя законодательно не запрещено проводить такие операции, в этом скрывается определенная опасность.

Займ от учредителя нерезидента

Займ от учредителя нерезидента По общему правилу в соответствии с пп.

1 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ для целей налогообложения НДФЛ к доходам от источников в РФ относятся, помимо прочего, проценты, полученные от российской организации. Следовательно, полученные иностранным физическим лицом проценты по договору займа признаются его доходом от источников в РФ и подлежат налогообложению НДФЛ, а российская организация будет являться налоговым агентом.

Образей заполнения уведомления контролируемая сделка займ от учредителя не резидента

Образей заполнения уведомления контролируемая займ от учредителя не резидента Сайт — Смаль и партнеры E-mail: Этот e-mail защищен от спам-ботов. Для его просмотра в вашем браузере должна быть включена поддержка Java-script E-mail: Этот e-mail защищен от спам-ботов.

Для его просмотра в вашем браузере должна быть включена поддержка Java-script Вы должны авторизоваться или пройти регистрацию.

Образей заполнения уведомления контролируемая сделка займ от учредителя не резидента Сайт — Смаль и партнеры E-mail: Этот e-mail защищен от спам-ботов.

Какие сделки признают контролируемыми Учитывая непростой период в экономике, наиболее популярным способом помощи компании стал заём от учредителя.

В данном случае учредитель (займодавец) предает своей компании (заёмщику) денежные средства, а компания обязуется возвратить их через определенное время. Хотя законодательно не запрещено проводить такие операции, в этом скрывается определенная опасность.

Получение займа от иностранца: определяем налоговые последствия (Денисова М

Получение займа от иностранца: определяем налоговые последствия (Денисова М.О.) Дата размещения статьи: 27.11.2015 При получении займа от иностранного кредитора российский заемщик несет расходы в виде процентов за пользование денежными средствами. На стороне иностранной компании возникают доходы.

Таким образом, российской организации необходимо иметь представление: — о порядке признания в составе расходов величины процентов при определении налога на прибыль; — о случаях возникновения обязанностей налогового агента по НДС; — о случаях возникновения обязанностей налогового агента по налогу на прибыль.

Сделка взаимозависимых фирм, один нерезидент.

Контролируемая?

Коротко и однозначно пишет:

Учитывая изложенное, сделки между взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон не является налоговым резидентом Российской Федерации, признаются контролируемыми вне зависимости от размера суммы доходов, полученных по таким сделкам.

Или я чего-то не вижу, или Минфин что-то недоговорил.

— сделки с взаимозависимыми лицами (т.е. априори любые, если дальше какие-то не выкинут)

— плюс приравненные к таковым сделки, перечисленные в п.

1 ст. 105.14

Дальнейшие пункты добавляют к этим «плюсам» «минусы», изъятия — условия признания для различных видов сделок/состава участников.

В частности, стоимостной критерий прописан, когда вся цепочка из РФ.

Статья 105.14. Контролируемые сделки

Пользователи, просматривающие эту тему

Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)

Займы от иностранных компаний: контролируемая задолженность

Российские организации нередко получают займы от иностранных, в том числе аффилированных, компаний, что является одним из наиболее распространенных способов внутригруппового финансирования. В этой связи возникает проблема включения сумм выплачиваемых процентов в состав расходов российской организации, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

Налоговым законодательством установлены особые правила отнесения сумм процентов по долговым обязательствам к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль (статья 269 НК РФ).

Их принято называть правилами «недостаточной капитализации», поскольку они подлежат применению в случае более чем трехкратного превышения размера контролируемой задолженности налогоплательщика над разницей между суммой его активов и величиной его обязательств (то есть в ситуации «недостаточной капитализации»).

Правила недостаточной капитализации, наряду с правилами трансфертного ценообразования и правилами налогообложения контролируемых иностранных компаний, относятся к инструментам противодействия налоговым злоупотреблениям и имеются в законодательстве многих стран.

Ниже приводятся ключевые положения статьи 269 НК РФ («Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения») в редакции, действующей с 1 января 2017 года.

Контролируемая задолженность

Согласно п. 2 ст. 269 НК РФ контролируемой задолженностью признается непогашенная задолженность налогоплательщика — российской организации по следующим долговым обязательствам этого налогоплательщика:

1) по долговому обязательству перед иностранным лицом, являющимся взаимозависимым лицом налогоплательщика — российской организации в соответствии с подпунктом 1, 2 или 9 пункта 2 статьи 105.1 НК РФ, если такое иностранное лицо прямо или косвенно участвует в налогоплательщике — российской организации, указанной в абзаце первом настоящего пункта;

2) по долговому обязательству перед лицом, признаваемым в соответствии с подпунктом 1, 2, 3 или 9 пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимым лицом иностранного лица, указанного в подпункте 1 настоящего пункта, если иное не предусмотрено пунктом 8 настоящей статьи;

3) по долговому обязательству, по которому иностранное лицо, указанное в подпункте 1 настоящего пункта, и (или) его взаимозависимое лицо, указанное в подпункте 2 настоящего пункта, выступают поручителем, гарантом или иным образом обязуются обеспечить исполнение этого долгового обязательства налогоплательщика — российской организации, если иное не предусмотрено пунктом 9 настоящей статьи.

Пороговый размер контролируемой задолженности

Согласно п. 3 ст.

269 НК РФ, в случае, если размер контролируемой задолженности налогоплательщика более чем в 3 раза (для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, — более чем в 12,5 раза) превышает разницу между суммой активов и величиной обязательств этого налогоплательщика на последнее число отчетного (налогового) периода, при определении предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов этого налогоплательщика, применяются правила, установленные пунктами 4 — 6 ст. 269 НК РФ.

При определении размера контролируемой задолженности налогоплательщика учитываются суммы контролируемой задолженности, возникшей по всем обязательствам этого налогоплательщика, указанным в пункте 2 статьи 269 НК РФ, в совокупности.

Расчет предельного размера процентов, включаемых в состав расходов

Согласно п. 4 ст.

269 НК РФ, предельный размер процентов, подлежащих включению в состав расходов, по контролируемой задолженности исчисляется налогоплательщиком на последнее число каждого отчетного (налогового) периода путем деления суммы процентов, начисленных этим налогоплательщиком в каждом отчетном (налоговом) периоде по контролируемой задолженности, на коэффициент капитализации, рассчитываемый на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода.

Коэффициент капитализации определяется путем деления величины соответствующей непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала, соответствующего доле участия взаимозависимого иностранного лица, указанного в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, в российской организации, и деления полученного результата на 3 (для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, — на 12,5).

При определении величины собственного капитала не учитываются суммы долговых обязательств в виде задолженности по налогам и сборам, включая текущую задолженность по уплате налогов и сборов, суммы отсрочек, рассрочек и инвестиционного налогового кредита.

Основное правило

Согласно п. 5 ст. 269 НК РФ, в состав расходов включаются проценты по контролируемой задолженности в размере, не превышающем предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов, исчисленного в соответствии с пунктом 4 ст. 269 НК РФ, но не более фактически начисленных процентов.

При этом правила, установленные пунктом 4 ст. 269 НК РФ, не применяются в отношении процентов по заемным средствам, если непогашенная задолженность по соответствующему долговому обязательству не является контролируемой.

Согласно п. 6 ст. 269 НК РФ, положительная разница между начисленными процентами и предельными процентами, исчисленными в соответствии с пунктом 4 ст.

269 НК РФ, приравнивается в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным иностранному лицу, указанному в подпункте 1 пункта 2 ст.

Обобщим вышеописанные правила НК РФ в виде формулы.

1) Определение коэффициента капитализации (абз. 2 п. 4 ст. 269 НК РФ):

КК = (НКЗ / (ВСК × ДУ)) / 3,

где КК – коэффициент капитализации;

НКЗ – величина непогашенной контролируемой задолженности;

ВСК – величина собственного капитала;

ДУ – доля участия взаимозависимого иностранного лица в российской организации (налогоплательщике).

2) Исчисление предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов (абз. 1 п. 4 ст. 269 НК РФ):

ПРП = СНП / КК,

где ПРП – предельный размер процентов, подлежащих включению в состав расходов;

СНП – сумма процентов, начисленных налогоплательщиком в каждом отчетном (налоговом) периоде по контролируемой задолженности;

КК – коэффициент капитализации.

3) Сравнение суммы фактически начисленных процентов и предельного размера процентов:

Если сумма фактически начисленных процентов окажется больше предельного размера процентов, то

• к сумме процентов, не превышающей предельного размера процентов, применяется общее правило налогообложения (такие проценты могут быть включены в состав расходов налогоплательщика);
• сумма превышения (положительная разница) между начисленными процентами и предельным размером процентов, не включаются в состав расходов налогоплательщика и приравнивается к дивидендам, уплаченным иностранному лицу.

Исключения

Статья 269 НК РФ предусматривает следующие случаи, когда непогашенная задолженность не признается для налогоплательщика — российской организации «контролируемой»:

• задолженность по обращающимся облигациям эмитентов из стран, имеющих с РФ соглашение об избежании двойного налогообложения (п. 7 ст. 269 НК РФ);
• задолженность перед налоговым резидентом РФ (являющимся взаимозависимым лицом иностранного взаимозависимого лица) (п. 8 ст. 269 НК РФ);
• задолженности перед независимыми банками (п. 9 ст. 269 НК РФ).

Применение СИДН к суммам процентов, приравниваемым к дивидендам

В случае, если иностранная организация – займодавец (получатель процентов) является резидентом государства, имеющего с Россией соглашение об избежании двойного налогообложения (далее – СИДН), и такое соглашение применяется, возникает вопрос о том, какие именно положения СИДН (о процентах или о дивидендах) должны применяться к той части выплачиваемых процентов, которая превышает предельный размер процентов, рассчитанный российской организацией в соответствии с пунктом 4 статьи 269 НК РФ (то есть процентам, которые в целях налогообложения приравниваются к дивидендам).

Положения большинства заключенных Россией СИДН о процентах как правило предусматривают, что проценты подлежат налогообложению только в государстве, резидентом которого является их получатель (то есть позволяют налоговому агенту не удерживать налог у источника выплаты). Положения СИДН о дивидендах как правило предусматривают не освобождение, а пониженные ставки налога у источника.

Ответ на вышеуказанный вопрос зависит от того, как проценты, приравниваемые согласно НК РФ к дивидендам, квалифицируются с точки зрения СИДН (если положения соответствующего соглашения позволяют это установить).

Например, согласно пункту 2 статьи 11 Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Кипром (далее – СИДН Россия-Кипр), «термин «проценты» не включает для целей настоящей статьи … проценты, рассматриваемые как дивиденды в соответствии с пунктом 3 статьи 10».

Таким образом, в СИДН Россия-Кипр данный вопрос однозначно решен в пользу трактовки (а соответственно и налогообложения у источника) процентов (приравниваемых согласно НК РФ к дивидендам) как дивидендов.

Другие СИДН могут предусматривать иные, менее четкие, правила на указанный счет.

Согласно позиции, выраженной в ряде писем Минфина России, к процентам, приравниваемым согласно НК РФ к дивидендам, в случае применения СИДН должны применяться статьи о дивидендах, а не о процентах (возможные противоречия между нормами СИДН и нормами НК РФ в этом случае во внимание не принимаются). Иная позиция, выраженная в некоторых судебных актах, основана на приоритете положений СИДН о процентах над нормами НК РФ.

Таким образом, используя договоры займа в качестве инструмента финансирования, следует помнить, что не вся сумма начисленных по договору процентов может быть включена в состав расходов по российскому налогу на прибыль.

Чтобы минимизировать риск применения к займам, полученным от иностранной компании, правил недостаточной капитализации, российским компаниям важно не допускать более чем трехкратного превышения размера контролируемой задолженности над величиной собственного капитала.

Источник: https://int.gestion.ru/manual/zaymy-ot-inostrannykh-kompaniy-kontroliruemaya-zadolzhennost/

Кредиты и займы, выдаваемые нерезидентом российской организации

На основании пп. 2 п. 1 ст. 256 НК РФ проценты по договору займа (кредитному договору) относятся к внереализационным расходам заемщика. Если денежные средства по договору займа или кредитному договору получены в иностранной валюте, то при налоговом учете таких сумм возникают курсовые разницы. Они включаются в состав внереализационных доходов (п.

11 ст. 250 НК РФ) или внереализационных расходов (пп.

5 п. 1 ст. 265 НК РФ). Исполнение обязанностей налогового агента Согласно ст. Налоговые агенты обязаны: правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, налоги и перечислять их в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства;

Получение займа от иностранца: определяем налоговые последствия (Денисова М.О.)

1.1 ст.

2 ст. 269 НК РФ). В этой ситуации при определении предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов, начисленные проценты делятся на коэффициент капитализации. Данный коэффициент, а также показатель собственного капитала рассчитываются по правилам, установленным п.

Займ от иностранного учредителя контролируемая сделка

Если на основании формальных критериев компании не являются взаимозависимыми, то это еще не означает, что суд признает их независимыми. Однако, в силу переходных положений, уведомления по таким сделкам подаются, только если сумма доходов по всей совокупности сделок не превышает 100 млн рублей в 2012 году и 80 млн рублей в 2013-м.

При этом учитываются доходы как российской компании, так и компании-иностранца по сделкам, совершенным с российской компанией Насколько успешна практика заключения соглашений с ФНС России о ценообразовании?

Сколько компаний уже заключили такие соглашения? По каким причинам бывают отказы, если они бывают? Можно с уверенностью констатировать, что программа заключения соглашений о ценообразовании для целей налогообложения состоялась.

https://www..com/watch?v=jRMrooi3Z0U И при этом качество этой работы находится на самом высоком международном уровне. Мы провели анализ последних отчетов налоговых администраций крупнейших государств мира и увидели, что по многим параметрам мы действуем эффективнее или на уровне этих стран.

Операции по валютным займам

Такие сделки совершаются в соответствии с порядком, установленным Центральным банком Российской Федерации. После выхода указаний ЦБ РФ от 10 сентября 2001 г. № 1030-У

«О порядке проведения валютных операций, связанных с получением и возвратом юридическими лицами — резидентами кредитов и займов в иностранной валюте, предоставляемых нерезидентами на срок более 180 дней, и об отмене и внесении изменений в отдельные нормативные акты Банка России»

российские организации с 1 октября 2001 г.

получили возможность без ограничений заимствовать иностранную валюту у нерезидентов на срок более 180 дней.

В связи с этим введен уведомительный порядок проведения таких валютных операций и сняты ограничения на использование заемных ресурсов (см. также указание ЦБ РФ от 14 февраля 2002 г. № 1110-У). Порядок учета уполномоченными банками валютных операций резидентов, связанных с получением от нерезидентов займов в иностранной валюте, установлен Инструкцией ЦБ РФ от 10 сентября 2001 г.

Является ли рассматриваемая сделка контролируемой? Каким образом при заполнении уведомления о контролируемой сделке следует указывать расходы по сделке с учетом того, что в данном случае заем — беспроцентный?

Контролируемость сделки В соответствии с п.

Критерии признания сделок контролируемыми установлены положениями ст. 105.14 НК РФ. Согласно п. 1 ст.

105.14 НК РФ контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами в целях НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 105.14 НК РФ. При этом особенности, предусмотренные ст.

105.14 НК РФ, не устанавливают каких-либо ограничений в отношении сделок, по которым одной из сторон является резидент иностранного государства, в том числе ограничений по суммам доходов, полученных по таким сделкам.

Что делать, если сделка по договору займа попала в категорию контролируемых

Доходами (расходами) от контролируемых сделок по договорам займа с процентами признаются:

1. Подтвержденные должником или подлежащие выплате на основании вступившего в силу судебного акта штрафы, пени и т. п., а также суммы убытков или ущерба (п. 3 ст. 250 НК РФ).
2. Проценты, установленные в контракте (п. 6 ст. 250, абз. 3 п. 1 ст. 269 НК РФ). Причем, исходя из п. 1.1 ст. 269 НК РФ, фактическую процентную ставку следует сравнивать с предельно допустимыми значениями ключевой ставки ЦБ РФ, обозначенными в п. 1.2 ст. 269 НК РФ (с 01.01.2016 — от 75 до 125%). Если она вписывается в интервал, то прибылью признают фактически начисленные проценты. По займам в инвалюте ставки определяют с соблюдением подп. 2–6 п. 1.2 ст. 269 НК РФ.

Непосредственно сумма заемных денег налогового дохода (расхода) контрагентов по сделке не образует (подп.

10 п. 1 ст. 251 и п. 12 ст. 270 НК РФ), поэтому в расчетах она не учитывается.

Критерии контролируемых сделок — таблица на 2020 год

Субъекты сделок Какая сделка может рассматриваться на предмет контролируемости?

Критерии отнесения сделки к контролируемой Источники права, в совокупности устанавливающие порядок отнесения сделок к контролируемым Взаимозависимые лица, являющиеся резидентами РФ Любые сделки между такими лицами, если сумма доходов по ним за год превысит 1 млрд руб. и выполняется одно из указанных в следующей графе условий

1. стороны сделки применяют разные ставки по налогу на прибыль организаций (за исключением ставок, предусмотренных пп. 2-4 ст. 284 НК РФ) к прибыли от деятельности, в рамках которой заключена соответствующая сделка

Ст. 105.1 НК РФ; подп. 1 п. 2 ст.

105.14 НК РФ; п. 3 ст. 105.14 НК РФ

1. хотя бы один из ее участников платит НДПИ по процентным ставкам и объект сделки — добытое полезное ископаемое

Ст.

105.14 НК РФ; п.

Лёгкий валютный контроль для ИП и ООО

Под операции валютного контроля попадают следующие переводы:

1. клиенту банка приходят деньги от иностранной компании;
2. клиент банка платит деньги иностранному гражданину или компании;

Зачем проходить валютный контроль в банке?Валютный контроль в банке — это требование закона.

Так Центробанк проверяет, что компании и предприниматели не спонсируют террористов, не получают из-за границы нелегальные деньги и не продают запрещённые товары.А что, если не проходить валютный контроль?Если вы откажетесь проходить контроль, банк не выдаст вам деньги. Когда иностранная компания оплачивает ваши услуги, деньги не сразу поступают к вам на счёт.

Сначала их получает банк и хранит на транзитном счёте, пока вы не пройдёте валютный контроль.Другая проблема — штрафы.

При получении валюты штраф можно получить даже за опечатку в документах. Если отказаться проходить контроль, тоже будет

Займы между резидентами и нерезидентами: особенности выдачи, условия договора между физическими лицами

Деньги, полученные или возвращенные по кредитному соглашению, не будут считаться доходами или расходами в рамках налога на прибыль. Другие расходы в разрезе предоставления кредита отражаются в документации как прочие траты и также не облагаются налогом.

Все валютные операции на территории нашей страны, в том числе и займы от нерезидента, контролируются нормами Федерального закона №173-ФЗ.

В рамках нормативного акта транзакции по выдаче и возврату займов в иностранной валюте между указанными субъектами считаются операциями по перемещению капитала.

Источник: http://konsalt74.ru/procenty-po-valjutnomu-zajmu-ot-uchreditelja-nerezidenta-v-uvedomlenii-o-kontroliruemyh-sdelkah-67731/

Займ от иностранного учредителя контролируемая сделка

Для организаций на упрощенке это возможно, если, например, доход от реализации товаров (работ, услуг) взаимозависимому контрагенту составит 50 млн руб., а стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у этого контрагента, – 20 млн руб. О совершении таких сделок каждый из их участников обязан информировать налоговую службу (п. 1 ст. 105.16 НК РФ).

Наличность учредителю можно выдавать только ту, что была снята с расчётного счёта ООО на погашение займа.

О взаимозависимости и — контролируемости начистоту

Для организаций на упрощенке это возможно, если, например, доход от реализации товаров (работ, услуг) взаимозависимому контрагенту составит 50 млн руб., а стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у этого контрагента, – 20 млн руб. О совершении таких сделок каждый из их участников обязан информировать налоговую службу (п. 1 ст. 105.16 НК РФ).

Ни для кого не секрет, что в последнее время в сфере банкротства используется именно кредиторская задолженность учредителя, образовавшаяся из корпоративных займов, с целью получения контроля над процедурой.

Но этот вариант встречается редко. Чаще учредители вносят именно денежные средства, которые нужно правильно передать на баланс ООО. Сведения о контролируемых сделках указываются в соответствующих уведомлениях, которые по выбору налогоплательщиков могут быть представлены в налоговый орган на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме.

То есть, если доля учредителя в компании больше 25%, то учредитель от неё зависит и можете действовать в ущерб своим личным интересам.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами.

В то же время если сумма доходов, полученных организацией на упрощенке, превысит лимит, то она потеряет право применять спецрежим и должна будет перейти на общую систему налогообложения. В этом случае оценивать контролируемость сделок нужно по другому критерию.

В связи с этим организации предстоит принять решение самостоятельно – подавать ли уведомление или нет.

Далее поговорим о сделках, совершенных между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является РФ.

Заем от учредителя-иностранца: превращение процентов в дивиденды

Согласно п. 4 ст. 105.3 НК РФ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, при осуществлении налогового контроля в порядке, предусмотренном гл. 14.

Особенности признания контролируемыми сделок между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является РФ, установлены п. 2 названной статьи.

При этом объем выручки от реализации товаров взаимозависимому контрагенту достиг 170 млн руб., а стоимость приобретенных у него товаров составила 155 млн руб. В таких условиях с начала III квартала организация теряет право на применение упрощенки и при формировании уведомлений о контролируемых сделках должна ориентироваться на миллиардный стоимостной критерий.

Федерального закона от 29 июля 2018 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Например, в первом полугодии организация на упрощенке реализовала товары взаимозависимому контрагенту на сумму 50 млн руб. В том же периоде она приобрела у этого контрагента товары стоимостью 40 млн руб. То есть суммарный доход по сделкам за полугодие с взаимозависимым лицом превысил 60 млн руб.

О совершении таких действий фискальный орган в 10-дневный срок должен проинформировать налогоплательщика. Последний при этом не лишается возможности дать необходимые комментарии по сделкам или направить исправленное уведомление.

Договор займа с иностранным учредителем: уведомление о контролируемой сделке

Контролируемые сделки по договорам займа требуют от сторон совершения определенных действий, установленных налоговым законодательством.

Одолжить предприятию можно не только деньги, но и имущество как движимое, так и не движимое. В этом случае в документе, регулирующем заемные отношения сторон, нужно указать полный перечень передаваемых вещей и их стоимость. Что в этом случае должен возвратить заемщик?

По каким признакам можно определить контролируемую сделку, как повлияет размер займа на сделку разъяснит статья.

Рекомендуется указывать конкретную дату возврата долга. Если срок возврата в договоре не указан, то согласно п. 1 ст. 810 ГК, займ должен быть возвращен не позднее 30-го дня с даты требования, исходящего от заимодавца.

Примечание. Названным Законом введен в действие разд. V.1 «Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении.

Если же услуга оказана иностранным лицом, не имеющим представительства в РФ, налог на прибыль за него должен уплатить налоговый агент (источник выплаты дохода иностранной компании), но только с доходов, перечисленных в п.

Получение займа от иностранца: определяем налоговые последствия (денисова м.о.)

Источник: https://nkcspb.ru/uchrediteli/zajm-ot-inostrannogo-uchreditelya-kontroliruemaya-sdelka.html

Беспроцентный займ от учредителя нерезидента контролируемая сделка

Важно

В Гражданском кодексе указано, что договор (двух- или многосторонняя сделка) как юридический факт является основанием возникновения обязательственных правоотношений 6 . При этом предметом (объектом) обязательства является то, по поводу чего оно возникает и существует.

Возникают обязательства по поводу действий должника, таких, как передача имущества (в т. ч. вещей, прав и т. п.), выполнение работ, оказание услуг, уплата денег и т. д. Таким образом, объектом обязательства является определенное действие (или действия), обеспечивающее перемещение (товарообмен) или создание определенных благ.

Предметом исполнения обязательства (не сделки непосредственно) является само благо, по поводу которого возникает обязательство (вещь, результат работы, услуга, иной объект гражданских прав).

Как оформить беспроцентный займ от учредителя в 2017 году

Еще с рядом крупнейших налогоплательщиков, выразивших желание заключить с ФНС России соглашение о ценообразовании для целей налогообложения, проводятся предварительные консультации.

Раскрывать детали непосредственно соглашений, так же, как и иных решений, связанных с соглашениями, я не имею права, поскольку любые полученные сведения о налогоплательщике составляют налоговую тайну и не подлежат разглашению 10 .

Исключения составляют, в частности, сведения, являющиеся общедоступными, в том числе ставшие таковыми с согласия их обладателя — налогоплательщика. Если на основании формальных критериев компании не являются взаимозависимыми, то это еще не означает, что суд признает их независимыми.

Является ли сделка контролируемой

Однако, в силу переходных положений, уведомления по таким сделкам подаются, только если сумма доходов по всей совокупности сделок не превышает 100 млн рублей в 2012 году и 80 млн рублей в 2013-м.

При этом учитываются доходы как российской компании, так и компании-иностранца по сделкам, совершенным с российской компанией Насколько успешна практика заключения соглашений с ФНС России о ценообразовании? Сколько компаний уже заключили такие соглашения? По каким причинам бывают отказы, если они бывают? Можно с уверенностью констатировать, что программа заключения соглашений о ценообразовании для целей налогообложения состоялась.

https://www..com/watch?v=jRMrooi3Z0U

И при этом качество этой работы находится на самом высоком международном уровне. Мы провели анализ последних отчетов налоговых администраций крупнейших государств мира и увидели, что по многим параметрам мы действуем эффективнее или на уровне этих стран.

Контролируемая сделка — это что и кто ее сдает?

Какой минимальный процент может быть установлен по этому займу, чтобы избежать претензий налоговых органов? Однозначного ответа быть не может, поскольку все зависит от условий, на которых был выдан заем, а также источников информации, которыми обладает организация.

В первую очередь компании следует проанализировать свою деятельность, установить, привлекала ли сама организация займы у независимых лиц. Если да, то, вероятно, ставка процента для своего учредителя должна быть не меньше. Иначе складывается ситуация, когда учредитель «повесил» разницу по процентам на организацию, тем самым занизив ее налоговую базу.

Поступили бы так независимые лица, преследующие свои личные коммерческие интересы? Ответ очевиден — нет.

Налоговые последствия беспроцентных займов

Об отчете о финансовом результате Заполнение платежного поручения Аудиторская проверка О сроках сообщения в налоговую о невозможности удержать НДФЛ Заполнение табеля О представлении нулевых деклараций Оформление документов при оплате наличными за аренду жилья Письмо Минфина Особенности корректировки налога на прибыль при получении дивидендов Денежная премия Возврат налога Применение ЕНВД Оформление удержания из заработной платы по инициативе сотрудника Списание кредиторской задолженности Представительские расходы Оферта Налоговый агент по НДС Дегустация алкогольной продукции НДС Ошибки в трудовой книжке Как оплачивается сверхурочная работа в выходной день?

Источник: http://notamena.ru/zajm-ot-inostrannogo-uchreditelya-kontroliruemaya-sdelka/

Займы от иностранных компаний: контролируемая задолженность

Российские организации нередко получают займы от иностранных, в том числе аффилированных, компаний, что является одним из наиболее распространенных способов внутригруппового финансирования. В этой связи возникает проблема включения сумм выплачиваемых процентов в состав расходов российской организации, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

Налоговым законодательством установлены особые правила отнесения сумм процентов по долговым обязательствам к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль (статья 269 НК РФ).

Их принято называть правилами «недостаточной капитализации», поскольку они подлежат применению в случае более чем трехкратного превышения размера контролируемой задолженности налогоплательщика над разницей между суммой его активов и величиной его обязательств (то есть в ситуации «недостаточной капитализации»). Правила недостаточной капитализации, наряду с правилами трансфертного ценообразования и правилами налогообложения контролируемых иностранных компаний, относятся к инструментам противодействия налоговым злоупотреблениям и имеются в законодательстве многих стран.

Ниже приводятся ключевые положения статьи 269 НК РФ («Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения») в редакции, действующей с 1 января 2017 года.