Прощение долга учредителю проводки усн

Содержание

Прощение долга по договору займа учредителю проводки

Прощение долга учредителю проводки усн

Такой вариант допустим, если прописан в договоре.

Выдача беспроцентного займа сотруднику: условия и налоговые последствия

Расчет материальной выгоды Материальная выгода по полученному кредиту появится у сотрудника: Если процентная ставка по кредиту ниже 2/3 ставки рефинансирования Которая действует на день выплаты процентов (по кредитам в рублях) Если ставка по нему ниже 9 процентов в год (по кредитам в валюте) Данная ситуация может появиться при выдаче кредита иностранцу При безвозмездном кредите — Материальная выгода рассчитывается по формуле: (2/3 * 8,25% * размер кредита) * (действительное число дней пользования займом / 365).

Часто задаваемые вопросы Многие сотрудники и кредиторы, оформляя безвозмездный заем, задаются вопросами — какие могут быть налоговые последствия при заключении соглашения и может ли предприятие списать долг сотруднику.

Однако в связи с выходом более поздних разъяснений контролирующих ведомств могут возникнуть споры с проверяющими. Вместе с тем, в арбитражной практике есть примеры судебных решений, принятых в пользу организаций (см.

, например, определение ВАС РФ от 24 июля 2009 г. № ВАС-8675/09, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 21 мая 2009 г. № А63-9238/2008-С4-37, Центрального округа от 15 ноября 2007 г.

№ А54-125/2007-С13, Северо-Западного округа от 4 апреля 2003 г. № А56-39007/02).

Совет: есть способ не учитывать в доходах сумму прощенного учредителем долга по договору приобретения товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Вместе с соглашением о прощении долга нужно оформить протокол общего собрания участников общества (акционеров), по которому имущество, имущественные или неимущественные права передаются организации для увеличения чистых активов (подп.

Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). При начислении процентов производится запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы».

На дату прощения долга организация включает сумму начисленных, но не полученных процентов в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). При этом производится запись по дебету счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 76.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Операции по предоставлению займов в денежной форме, включая проценты по ним, не облагаются НДС (пп.
15 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ).

Важно

Такой порядок действует только в случае, если это имущество не передано третьим лицам в течение 1 календарного года после проведения сделки.

Образец договора можно скачать здесь

Налоги

Прощение долга связано с рядом налоговых последствий, касающихся как работодателя, так и сотрудника.

Так, при списании задолженности у работника возникает доход, с которого он обязан отчислить в бюджет 13% от полученной (прощенной) суммы в счет подоходнего налога. Оплату в этом случае проводит компания, с которой заключен трудовой контракт, поскольку она выступает налоговым агентом. Не подлежат уплате налоги только в случаях, если прощена сумма не более 4000 руб.

Делать взносы по НДФЛ в этом случае не нужно.

Вопрос выплаты страховых отчислений (на пенсию, медицинскую страховку) достаточно сложный.

Прощение долга учредителю по договору займа 2018 году проводки

Поскольку прощение основного долга по договорам займа аналогично по своей природе прекращению обязательств по процентам по займам, к данным операциям также должен применяться подпункт 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении суммы процентов по займу, предоставленному учредителем. Задолженность по займу списана прощением долга. Организация применяет общую систему налогообложения

Одним из учредителей ООО «Альфа» является ООО «Производственная фирма “Мастер”». Доля «Мастера» в уставном капитале организации составляет 51 процент.

17 января «Мастер» предоставил «Альфе» заем в сумме 200 000 руб.

под 15 процентов годовых сроком на два месяца (год не високосный). По условиям договора проценты уплачиваются не позднее 20-го числа следующего месяца.

Прощение долга по договору займа от учредителя проводки

Предмет данного соглашения — отказ кредитора от права истребования (которое установлено изначальным договором) денежных средств у заемщика. С точки зрения закона данное правоотношение не аннулирует долг, но позволяет фирме не выплатить его без каких-либо правовых последствий.

  • Посредством заключения договора, по которому, собственно, осуществляется прощение долга. Его предметом в данном случае может быть освобождение фирмы от обязательств, которые установлены кредитным договором, действующим на момент подписания нового соглашения. При этом, в тексте соглашения может быть приведена ссылка на положения статьи 415 ГК РФ.

Прощение долга учредителю по договору займа проводки

По этой причине учредитель со стороны предприятия не может выступать заимодавцем.

Немаловажное внимание стоит обратить на вариант прощения долгового обязательства путем оформления дополнительного соглашения к основному договору.

Согласно статьям 807 и 810 Гражданского Кодекса РФ любой договор займа предусматривает обязательный возврат денежных средств, соответственно, оформление такого документа некорректно с юридической стороны.

И хоть данный вид рассмотрен для применения при прощении долга, его прямого использования лучше избегать.

Заключение

Прощение долга между учредителем и его фирмой, несмотря на свой положительный настрой, может повлечь массу неприятностей, связанных с финансовыми затратами и заморочками в правильном оформлении.

ГК РФ).

Если прощение долга происходит по договору процентного займа, то начисленные по нему проценты также учтите в доходах (п. 18 ст. 250 НК РФ). При этом в доходах отражаются даже те прощенные проценты, которые организация по каким-то причинам не учитывала ранее в расходах (письмо Минфина России от 31 марта 2011 г. № 03-03-06/1/191).

При методе начисления в момент подписания (получения) уведомления (соглашения, договора) о прощении долга в уменьшение налогооблагаемой прибыли спишите проценты, подлежащие начислению в текущем отчетном периоде, но не учтенные на момент прощения долга (подп. 2 п. 1 ст. 265, п. 8 ст. 272 НК РФ).

Проценты включите в расчет налоговой базы (п. 1 ст. 269, подп. 2 п. 1 ст.

Если такую формулировку вы не сделаете, то проценты по договору вам придется рассчитать, исходя из ставки рефинансирования (п.1 ст.809 ГК), которая действует в день уплаты всего долга или его части.

Условия договора, как и в какие сроки будет происходить возврат основной суммы долга и уплата процентов по нему (если займ процентный) согласуется сторонами.

Сумма долга может перечисляться частями ежемесячно, или же вся сумма может быть внесена в день окончания срока займа. Впрочем, допустим любой график погашения, который вам удобен.

Нередко стороны договариваются, что погашение суммы долга и начисленных процентов будет производиться из заработной платы.

Если порядок выплаты процентов вами в договоре не оговорен, то они должны начисляться ежемесячно до дня погашения долга (п.2 ст.809 ГК).

Внимание

Никаких исключений в части неотражения доходов, полученных от учредителя, в отношении данного пункта не предусмотрено. Поэтому при прощении задолженности по договору займа (как и по любому другому договору) необходимо сформировать доход.

В сложившейся ситуации организация вправе самостоятельно принять решение, какой из указанных позиций следовать. Все неясности законодательства трактуются в пользу налогоплательщиков (п.
7 ст. 3 НК РФ).

Cовет: есть способ не учитывать в доходах сумму прощенного учредителем долга по договору займа.

Вместе с соглашением о прощении долга нужно оформить протокол общего собрания участников общества (акционеров), по которому имущество, имущественные или неимущественные права передаются организации для увеличения чистых активов (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Каждый из этих вариантов определяет специфику бухгалтерских записей по отражению прекращения или изменения расчетов организации.

Правила оформления соглашения о замене должника

В результате деятельности организаций, взаимоотношений физических и юридических лиц возникают обстоятельства, когда одна из сторон не может выполнить условия заключенных договоров и появляется необходимость передачи обязательства третьему лицу.

В договоре двух сторон появляется третья, которая принимает обязательства должника на себя.

Соглашения, связанные с переменой лиц, совершаются в соответствии со статьями 391 и 392, с учетом правил, содержащихся в статье 389 главы 24 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Иногда компании выгодно простить долг своему контрагенту.

В соответствии с п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно:

  • либо передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность, имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу;
  • либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Договор не признается дарением при наличии встречной передачи вещи, права либо встречного обязательства.

Согласно рекомендации, выработанной Президиумом ВАС, отношения кредитора и должника по прощению долга можно квалифицировать как дарение, только если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара (п. 3 Информационного письма от 21.12.2005 № 104).

Пример, как учесть проценты по займу, предоставленному учредителем

ООО «Производственная фирма “Мастер”» – один из учредителей ООО «Альфа». Доля «Мастера» в уставном капитале организации – 51 процент.

17 января «Мастер» предоставил «Альфе» заем в сумме 200 000 руб. под 15 процентов годовых сроком на два месяца (год не високосный). По условиям договора проценты уплачиваются не позднее 20-го числа следующего месяца.
Других займов организация не получала.

16 февраля руководство «Мастера» приняло решение о прощении долга по предоставленному займу. При отражении операции по прощению долга бухгалтер руководствовался позицией Минфина России.

В учете были сделаны следующие проводки.

17 января:

Дебет 51 Кредит 66 – 200 000 руб.

Проценты, которые должен получить заимодавец, в бухгалтерском учете признаются прочими доходами. Их надо отражать ежемесячно на последний день отчетного месяца. А также на дату погашения займа. Такой порядок следует из пунктов 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99.

31 марта 2014 года бухгалтер ООО «Юпитер» отразил такую операцию в учете:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по процентам» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» — 813,70 руб. (300 000 руб. x 9% : 365 дн. x 11 дн.) — отражена задолженность заемщика по уплате процентов по займу.

На 30 апреля, 31 мая и 20 июня бухгалтер отразит такие же операции. Но сумма процентов за апрель будет равна 2219,18 руб., за май — 2293,15 руб., а за июнь — 1479,45 руб. (см.

На наш взгляд, в этом рассуждении есть пробел. Ведь кредиторская задолженность кредиторской задолженности рознь. В подпункте И пункт 1 статьи 251 НК РФ речь идет только об имуществе – соответственно, можно в данном случае говорить только о кредиторской задолженности, связанной с имуществом, к которому относятся и денежные средства.

Кроме того, если указанные проценты компания уже успела включить в свои налоговые расходы на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ, то, по мнению автора, сумму таких процентов обязательно нужно включить в состав налоговых доходов как минимум для восстановления справедливости.

Отметим еще один важный момент.

Учредитель может помочь своей компании, если выкупит ее долговые обязательства, в частности, векселя.

После совершения этой сделки учредитель получит все права, вытекающие из векселя.

Еще один пример – предпринимались действия по взысканию задолженности в судебном порядке, прощение долга явилось одним из условий мирового соглашения, направленного на реальное погашение долга, но в меньшем размере (Постановление Президиума ВАС РФ от 15.07.2010 № 2833/10 по делу № А82-7247/2008-99).

Источник: https://sdaypdd.ru/proshhenie-dolga-po-dogovoru-zajma-uchreditelyu-provodki

Прощение долга фирме учредителем: правовая природа и учет

Прощение долга учредителю проводки усн

Учредитель фирмы вправе выдать ей заем, а впоследствии — простить его. Каким образом осуществляется данная процедура по закону? Как она отражается в бухгалтерском и налоговом учете?

Каким образом учредитель прощает долг своей фирме?

Прощение долга учредителем по договору займа с принадлежащим ему хозяйственным обществом осуществляется в соответствии с положениями статьи 415 Гражданского Кодекса России.

Нормы, которые содержатся в данной статье, позволяют учредителю фирмы простить ее долг перед ним, если после этого не будут нарушены права иных лиц. Например, тех, что являются, в свою очередь, кредиторами учредителя.

При том, что возможное взыскание долга может осуществляться за счет его активов (один из которых — заем фирме, который он собирается простить).

Юридически прощение долга в рассматриваемых правоотношениях может быть оформлено несколькими способами:
  1. Посредством заключения договора дарения (его сторонами будут, таким образом, учредитель фирмы и сама фирма). Предметом договора будет сумма, которая до того момента была передана хозяйствующему субъекту в установленном порядке. Рассматриваемый вариант оформления прощения долга фирмы перед учредителем возможен, только если учредитель является физическим лицом. Если он имеет статус юрлица, то договор дарения с другим юрлицом — фирмой-заемщиком, по закону нельзя будет заключить.
  2. Посредством заключения дополнительного соглашения (с участием тех же сторон). Предмет данного соглашения — отказ кредитора от права истребования (которое установлено изначальным договором) денежных средств у заемщика. С точки зрения закона данное правоотношение не аннулирует долг, но позволяет фирме не выплатить его без каких-либо правовых последствий.
  3. Посредством заключения договора, по которому, собственно, осуществляется прощение долга. Его предметом в данном случае может быть освобождение фирмы от обязательств, которые установлены кредитным договором, действующим на момент подписания нового соглашения. При этом, в тексте соглашения может быть приведена ссылка на положения статьи 415 ГК РФ. После подписания данного договора правоотношения между учредителем фирмы и самой фирмой, предмет которых — задолженность одной стороны перед другой, прекращаются.

Полезно будет изучить специфику налогового и бухгалтерского учета суммы прощеного долга фирмой — хозяйствующим субъектом, обязанным уплачивать налоги и осуществлять учетную политику.

Налоговый учет

То, каким образом осуществляется налоговый учет долга, который учредитель фирмы простил ей, зависит от того, какая доля во владении хозяйствующим субъектом принадлежит кредитору. Здесь возможны следующие варианты:

  1. Кредитору принадлежит не более 50% от уставного капитала фирмы. В этом случае списанный долг с точки зрения налогового учета включается в выручку предприятия. Фактически — долг приобретает статус имущества, полученного фирмой безвозмездно. Таким образом, предполагается включение суммы долга в налогооблагаемую базу организации.
  2. Кредитору принадлежит более 50% от уставного капитала фирмы. В этом случае сумма, соответствующая прощеному займу, не может быть классифицирована как доход фирмы (в том числе и в виде имущества, полученного хозяйствующим субъектом безвозмездно). Это означает, что налог на сумму долга не начисляется. Данная норма установлена статьей 251 НК РФ. Крупнейшие ведомства — такие как Минфин России и ФНС, в своих разъяснениях подтверждают правомерность ее применения в правоотношениях, связанных с прощением долга учредителем.

Важный нюанс: вне зависимости от размера доли учредителя в уставном капитале организации проценты по договору займа фирме (если они предусмотрены) в любом случае включаются в налогооблагаемую базу хозяйствующего субъекта, если долг прощается.

Бухгалтерский учет

Бухгалтеру фирмы, которой учредитель простил долг, необходимо в целях отражения прощения долга в бухгалтерском учете внести в регистры следующие проводки:

  • КРЕДИТ 91 (субсчет «Прочие доходы»);
  • ДЕБЕТ 66 (если заем — краткосрочный) либо ДЕБЕТ 67 (если заем — долгосрочный).

Выше мы рассмотрели ситуацию, при которой сумма долга, прощеного учредителем, не относится к доходам, которые подлежат налогообложению. А именно — если кредитору принадлежит более 50% от уставного капитала компании.

В случае, если налогооблагаемый доход организации не возникает, то указанная выше проводка дополняется еще одной:

  • ДЕБЕТ 68 (субсчет «Расчеты по налогу»);
  • КРЕДИТ 99.

Данная корреспонденция формирует новый актив фирмы — представленный не уплаченным налогом на сумму, которую кредитор простил своей фирме. При этом, сумма, отраженная в первой проводке, будет соответствовать величине долга.

Та, что фигурирует во второй проводке, будет соответствовать, в свою очередь, размеру налога, который номинально начисляется на заем. При общей системе налогообложения данная сумма будет соответствовать 20% от величины долга.

Если же учредителю принадлежит менее 50% от уставного капитала фирмы, то сумма долга отражается только первой проводкой. При этом, она не формирует правовых последствий для хозяйствующего субъекта в виде обязательств по исчислению или уплате налогов.

Если рассматривать бухгалтерские проводки с самого начала правоотношений, возникших по факту заключения договора займа между учредителем и его фирмой, то их можно представить в виде следующей последовательности.

1. Как только заключается договор, а сумма займа зачисляется на счета фирмы, то ее бухгалтер применяет проводку:

Сумма проводки соответствует величине займа. В качестве первичных документов при этом могут быть применены:

  • собственно, договор займа;
  • банковская выписка, подтверждающая зачисление заемных денежных средств на счет фирмы.

2. После заключения договора о списании долга в бухгалтерских регистрах прописываются проводки, рассмотренные нами выше.

В качестве первичных документов при этом могут использоваться:

  • соглашение, предмет которого — прощение долга;
  • справка-расчет, сформированная бухгалтерией.

Резюме «Вопрос-ответ»

Как юридически оформить списание долга учредителем?

Оптимальный вариант — заключить соглашение со ссылкой на статью 415 ГК РФ, по которому фирма освобождается от обязательств, что установлены ранее заключенным договором займа.

Увеличивает ли прощеный долг фирмы ее налогооблагаемую базу?

Если кредитору принадлежит не более 50% от уставного капитала организации — увеличивает. Если более 50% — не увеличивает. При этом, проценты, если они предусмотрены договором займа, в любом случае увеличивают налогооблагаемую базу.

Как отражается прощеный долг фирмы в бухгалтерском учете?

Если собственник владеет более 50% от уставного капитала — при прощении долга применяются проводки, отражающие факт формирования налогового актива. Если кредитор владеет меньшей долей — то применяется только та проводка, что отражает факт формирования прочих доходов фирмы с точки зрения бухгалтерского учета (данные доходы на практике не будут облагаться налогами).

Источник: https://urlaw03.ru/dolgi/article/proshhenie-dolga-firme-uchreditelem

Прощение долга учредителю проводки усн

Прощение долга учредителю проводки усн

— на дату направления покупателю уведомления о прощении долга. Альтернативный подход Отметим, что аналогичный подход использовал Минфин в Письме от 4 апреля 2016 г. N 03-11-06/2/18810. В нем, правда, рассмотрена ситуация, когда «упрощенец» прощает заимополучателю проценты по договору займа.

Финансисты решили, что проценты по договору займа учитываются у заимодавца на УСН в составе внереализационных доходов на дату прощения долга. Правовая база Институт займа регулируется, в первую очередь,

Как должнику оформить и отразить в учете прощение долга

То есть провести зачет денежных требований к обществу (п.

4 ст. 19 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Пример отражения в бухучете должника прощения долга по договору поставки 20 января ООО «Альфа» отгрузило ООО «Торговая фирма «Гермес»» товары на сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Срок оплаты товаров согласно договору поставки составляет 21 календарный день с даты отгрузки.

– оприходованы приобретенные товары; Дебет 19 Кредит 60 – 18 000 руб.

– отражен входной НДС по приобретенным товарам.

19 февраля: Дебет 60 Кредит 91-1 – 118 000 руб. – отражена сумма прощения долга. Пример

Учредитель предоставил своей компании заем, а потом простил его: пять важных вопросов по оформлению и налогообложению

У такого подхода есть один существенный недостаток.

По нормам Гражданского кодекса договор дарения могут заключить либо два физических лица, либо физическое лицо и организация. Тогда как дарение между двумя организациями недопустимо. Поэтому в случае, когда в роли учредителя-заимодавца выступает юридическое лицо, подарить свои деньги компании-заемщику оно не сможет.

Второй подход подразумевает, что для прощения долга достаточно подписать дополнительное соглашение к договору займа. Из такого соглашения должно следовать, что обе стороны согласны навсегда оставить заемные средства у заемщика.

В него следует включить пункт примерно

Прощение долга единственным учредителем не увеличивает налоговую базу по УСН

Но, поскольку на момент заключения соглашения о прощении долга, учредитель уже не является участником или акционером компании, то вышеприведенная норма не работает. В этом случае следует руководствоваться положениями п.8 ст.250 НК РФ, согласно которому внереализационными доходами признаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.

Однако в приведенной ситуации это условие не выполняется.Таким образом, полученное компанией безвозмездно имущество в результате прощения долга учредителем

Прощение долга: проводки

В этом случае у компании не возникает обязанностей по НДС ни при получении займа, ни при его возврате, ни при прекращении долга.

Единственный учредитель, предоставивший своей фирме краткосрочный беспроцентный заем на сумму 200 000 руб., решил простить долг.

В учете фирмы эти операции будут отражены так: Операции Д/т К/т Сумма в руб.

На дату поступления займа Получены средства 51 66 200 000 На момент составления решения о прощении долга В структуре прочих доходов учтена сумма прощенного займа 66 91/1 200 000 Сформирован ПНА на величину признанного в прочих доходах займа (200 000 х 20%) 68/ННП 99 400 000 В данной ситуации размер прощенного займа в НУ не учитывается налоговой базе по ННП, поскольку он является безвозмездным поступлением от учредителя, который имеет в УК компании долю более 50% (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). В бухучете фирмы возникает постоянная разница и соответственно ПНА ().

Проводки, которые вам надо сделать при прощении займа

Поэтому возникает постоянная разница, а также соответствующий ей постоянный налоговый актив: ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 99 субсчет «Постоянные налоговые активы» — 60 000 руб.

(300 000 руб. x 20%) — отражен постоянный налоговый актив. Сумму процентов компания включит в состав внереализационных доходов.

А поскольку ранее ООО «Метеор» отражало их в расходах, налог на прибыль компания в итоге не переплатит. Проводки по прощению займау учредителя На дату выдачи займа, 20 марта, бухгалтер ООО «Юпитер» сделает проводку: ДЕБЕТ 58 субсчет «Предоставленные займы» КРЕДИТ 51 — 300 000 руб. — отражена сумма предоставленного займа.

Проценты, которые должен получить заимодавец, в бухгалтерском учете признаются прочими доходами. Их надо отражать ежемесячно на последний день отчетного месяца.

А также на дату погашения займа. Такой порядок следует из пунктов 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99.

Три варианта прощения займа учредителем своей организации – как законно простить долг и какими проводками это отразить?

Однако данную процедуру следует оформить надлежащим образом.

Действующее законодательство предусматривает несколько вариантов такого оформления. Сторонам договора займа, подлежащего прощению, необходимо выбрать наиболее подходящий способ.

Особое значение имеет корректный бухучет списания долга. Если доля учредителя-кредитора в компании-заемщике превышает 50%, списанный долг не добавляется в налогооблагаемую базу хозяйственного общества. Если же доля учредителя-кредитора в компании-заемщике не превышает 50%, списанный долг добавляется в базу налогообложения прибыли хозяйственного общества.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — или позвоните бесплатно: — Москва — — Санкт-Петербург — — Другие регионы — Это быстро и бесплатно!

Прощение долга учредителем по договору займа: проводки, налоги

Здесь возможны следующие варианты: Кредитору принадлежит не более 50% от уставного капитала фирмы.

В этом случае списанный долг с точки зрения налогового учета включается в выручку предприятия. Фактически — долг приобретает статус имущества, полученного фирмой безвозмездно.

Таким образом, предполагается включение суммы долга в налогооблагаемую базу организации.

Кредитору принадлежит более 50% от уставного капитала фирмы. В этом случае сумма, соответствующая прощеному займу, не может быть классифицирована как доход фирмы (в том числе и в виде имущества, полученного хозяйствующим субъектом безвозмездно).

Это означает, что налог на сумму долга не начисляется. Данная норма установлена статьей 251 НК РФ.

Крупнейшие ведомства — такие как Минфин России и ФНС, в своих разъяснениях подтверждают правомерность ее применения в правоотношениях, связанных с прощением долга учредителем.

Прощение долга на УСН: «доходный» переворот (Ермакова Г.)

В противном случае велика вероятность, что подобного рода договоренность будет признана недействительной со всеми, что называется, вытекающими последствиями. Налоговый «распорядок» При применении УСН до недавнего времени прощать долги партнерам было с налоговой точки зрения, мягко говоря, совершенно невыгодно.

Дело в том, что «упрощенцы» признают доходы «кассовым» методом (п.

Источник: http://konsalt74.ru/proschenie-dolga-uchreditelju-provodki-usn-67731/

Списание займа от учредителя проводки

Прощение долга учредителю проводки усн

Если заемные денежные средства внесены учредителем на расчетный счет юрлица

51

66 (либо 67)

Деньги могут быть оформлены другими проводками

52 «Валютный счет»

10 «Материалы»

41 «Товары»

66 (либо 67)

При внесении заемных денег в кассу организации

50

66 (либо 67)

В дальнейшем заемные средства перечисляются из кассы на расчетный счет

51

50

При возврате заемных денежных средств

66, 67

50 (51, 52, 10, 41 и так далее)

Как учесть выданный займ от учредителя, смотрите на видео:

Проводки выданного беспроцентного займа от учредителя и учредителю

Если у учредителей хозяйствующего субъекта отсутствует возможность оформления кредитного договора в банковском учреждении, можно получить денежные средства в долг от собственной фирмы.

Давыдова О. В., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Обязана ли организация связи включить в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, задолженность в виде основного долга по договору займа, заключенному с учредителем, и начисленные по нему проценты, если стороны заключают соглашение о прощении долга?

Прощение долга или дарение?

Прощение долга – одно из предусмотренных Гражданским кодексом оснований прекращения обязательств. Согласно ст. 415 ГК РФ обязательство прекращается путем освобождения кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.

Возможные варианты применения базы налогообложения при прощении долга учредителем:

  1. Кредитор имеет долю менее 50 % уставного капитала. Списанный долг подлежит уплате налога на прибыль при ставке в 20%, так как входит в статью доходов «Выручка организации» и получает статус имущества, безвозмездно полученного предприятием.
  2. Кредитор имеет долю свыше 50 % уставного капитала, соответственно сумму займа нельзя отнести к статье доходов фирмы, а это значит, что налог на сумму долгового обязательства не подлежит начислению.

Внимание! Если по договору займа предусматривается начисление процентов вне зависимости от размера доли учредителя в уставном капитале, происходит увеличение налога.

Рассмотрим расчет на примере: учредителем ООО «Инвест» является гражданин Дорофеев С.В.

Списание займа от учредителя проводки счет 76

В бухгалтерском учете организации данные хозяйственные операции будут отражены следующим образом: Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — 130 000 руб.

— отражено поступление денежных средств по договору займа от учредителя; Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы», — 130 000 руб.

— отражено списание кредиторской задолженности организации в связи с прощением долга; Дебет 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Условный доход (расход)» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль», — 26 000 руб.

— отражен условный расход по налогу на прибыль; Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль», Кредит 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Постоянный налоговый актив», — 26 000 руб. — отражен постоянный налоговый актив.

Списание займа от учредителя проводки в 1с

Важно Основанием для включения сумм прощенного долга в состав расходов является уведомление (соглашение, договор) о прощении долга, подписанное (полученное) должником (п. 16 ПБУ 10/99).

Как учесть при расчете налога на прибыль прощение долга дебитору

Если организация прощает дебитору задолженность, такая сделка считается дарением (ст. 572 ГК). В этом случае при расчете налога на прибыль прощенную задолженность не учитывайте:

1.

ни по договору реализации товаров (на сумму оплаты);

2. ни по договору займа (на сумму предоставленного займа и (или) процентов за пользование заемными средствами);

3. ни по иным основаниям.

Это следует из пункта 16 статьи 270 НК.

Подробнее о налоговом учете прощенной задолженности по договору займа см.

НК РФ.

Если учредитель не претендует на возвращение займа, то его относят к внереализационным доходам. В таком случае в казну государства придется перечислить налог на прибыль.
Но если учредитель, предоставивший заем, владеет более чем половиной уставного капитала, то уплачивать налог на прибыль не придется. Такое поступление денежных средств не будет считаться доходом.

Бухучет займа

Законодательные нормативы требуют обязательной фиксации перемещения денежных средств внутри хозяйствующего субъекта.
Для этого бухгалтер должен создать соответствующие проводки.

Оформление займа также требует фиксации в бухучете, при этом не имеет значения, кто является кредитором: учредитель либо финансовая структура.

Списание займа от учредителя проводки усн

Проценты по выданным займам начисляют по формуле:Основная сумма займа (ОСЗ) х годовую ставку : 365 (366) х количество календарных дней периода (например, месяца)

Проценты могут быть и фиксированной суммой, размер процентов надо прописать в договоре.

Начислять проценты надо ежемесячно, в бухучете делать проводку: Дебет 76 Кредит 91-1 «Прочие доходы».

Если проценты оплачены, в учете делается проводка: Дебет 50,51 — Кредит 76.

Выдача займа сотруднику

Аналитический учет ведется по каждому работнику организации.

Если сотруднику выдан беспроцентный заем или по ставке ниже, чем 2/3 ставки рефинансирования, то у сотрудника образуется материальная выгода в виде экономии на процентах (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Источник: https://59agmr.top/spisanie-zajma-ot-uchreditelya-provodki

Проводки, которые вам надо сделать при прощении займа

Прощение долга учредителю проводки усн

Источник: журнал «Главбух»

Наиболее распространенный способ перераспределения денег в группе компаний — прощение заемных обязательств. Рассмотрим, какие проводки по прощению займа должны сделать обе стороны сделки, если основной учредитель освободил компанию от погашения займа и процентов.

Учет у дочерней компании

Основным учредителем ООО «Метеор» является ООО «Юпитер». Его доля в уставном капитале составляет 52 процента.

20 марта 2014 года ООО «Юпитер» предоставило дочерней компании ООО «Метеор» заем в сумме 300 000 руб. под 9 процентов годовых сроком на три месяца. По условиям договора проценты уплачиваются вместе с возвратом основной суммы 20 июня 2014 года.

ООО «Метеор» не выполнило свои договорные обязательства в положенный срок. 20 июня руководство ООО «Юпитер» приняло решение о прощении долга, в том числе и суммы процентов по займу.

Бухгалтер ООО «Метеор» сделал следующие записи в бухгалтерском учете. В день получения заемных средств, 20 марта:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66
— 300 000 руб. — получен заем от учредителя.

Руководствуясь письмом Минфина России от 17 февраля 2014 г. № 03-03-06/1/6387), бухгалтер учитывает проценты равномерно в конце каждого месяца. Такой же порядок установлен в учетной политике для целей бухучета. Поэтому 31 марта проводка была такой:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 66
— 813,70 руб. (300 000 руб. x 9% : 365 дн. x 11 дн.) — начислены проценты за март.

На 30 апреля и 31 мая проводка была такой же. Но сумма процентов за апрель составила 2219,18 руб. (300 000 руб. x 9% / 365 дн. x 30 дн.). А за май — 2293,15 руб. (300 000 руб. x 9% / 365 дн. x 31 дн.). ООО «Метеор» должно было вернуть деньги учредителю 20 июня. В этот день бухгалтер отразит проценты в сумме 1479,45 руб. (300 000 руб. x 9% : 365 дн. x 20 дн.).

В учетной политике «Метеора» сказано, что проценты по заемным обязательствам включаются в налоговую базу исходя из ставки рефинансирования, увеличенной в 1,8 раза (п. 1.1 ст. 269 НК РФ). При расчете налога на прибыль бухгалтер вправе учесть всю сумму процентов, так как в договоре займа ставка меньше, чем предельно допустимая — 14,85 процента (8,25% x 1,8).

На 20 июня, в учете появились проводки по прощению займа:

ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— 300 000 руб. — отнесена на прочие доходы организации сумма прощенного долга по полученному займу;

ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— 6805,48 руб. (813,70 2219,18 2293,15 1479,45) — отнесены на прочие доходы проценты по прощенному долгу.

При расчете налога на прибыль ООО «Метеор» не учитывает прощенный заем на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. Поэтому возникает постоянная разница, а также соответствующий ей постоянный налоговый актив:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 99 субсчет «Постоянные налоговые активы»
— 60 000 руб. (300 000 руб. x 20%) — отражен постоянный налоговый актив.

Сумму процентов компания включит в состав внереализационных доходов. А поскольку ранее ООО «Метеор» отражало их в расходах, налог на прибыль компания в итоге не переплатит.

Проводки по прощению займау учредителя

На дату выдачи займа, 20 марта, бухгалтер ООО «Юпитер» сделает проводку:

ДЕБЕТ 58 субсчет «Предоставленные займы» КРЕДИТ 51
— 300 000 руб. — отражена сумма предоставленного займа.

Проценты, которые должен получить заимодавец, в бухгалтерском учете признаются прочими доходами. Их надо отражать ежемесячно на последний день отчетного месяца. А также на дату погашения займа. Такой порядок следует из пунктов 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99.

31 марта 2014 года бухгалтер ООО «Юпитер» отразил такую операцию в учете:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по процентам» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— 813,70 руб. (300 000 руб. x 9% : 365 дн. x 11 дн.) — отражена задолженность заемщика по уплате процентов по займу.

На 30 апреля, 31 мая и 20 июня бухгалтер отразит такие же операции. Но сумма процентов за апрель будет равна 2219,18 руб., за май — 2293,15 руб., а за июнь — 1479,45 руб. (см. предыдущий раздел).

На дату прощения долга, 20 июня, бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 58 субсчет «Предоставленные займы»
— 300 000 руб. — сумма прощенного долга по возврату основной суммы займа признана в составе прочих расходов;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по процентам»
— 6805,48 руб. (813,70 + 2219,18 + 2293,15 + 1479,45) — сумма прощенного долга по уплате процентов по займу признана в составе прочих расходов.

Так как сумма прощенного долга вместе с процентами не учитывается в расходах при расчете налога на прибыль, в учете возникают постоянная разница и постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 ПБУ 18/02):

ДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— 61 361,10 руб. ((300 000 руб. 6805,48 руб.) x 20%) — отражено постоянное налоговое обязательство.

Сумму процентов компания учитывала в составе внереализационных доходов. После прощения долга ООО «Юпитер» не придется пересчитывать налоги.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/46931-provodki-kotorye-vam-nado-sdelat-pri-proschenii-zayma.html

Учредитель простил долг организации проводки

Прощение долга учредителю проводки усн

Хозяйственное общество вправе взять заем у своего учредителя на определенных условиях. Нормы действующего законодательства предусматривают такую возможность.

Нередко бывает и так, что совладелец кредитует свою компанию, а потом добровольно отказывается от истребования соответствующей задолженности.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

Иначе говоря, участник прощает долг своей организации, а компания, в свою очередь, становится полноправным собственником средств, полученных ею ранее на условиях заимствования.

Прощение займа, предоставленного дольщиком, необходимо официально оформить и корректно зафиксировать в бухгалтерском учете с помощью проводок.

Как выполняются данные процедуры? Порядок их осуществления следует рассмотреть более подробно.

Может ли участник простить долг своей организации?

Учредитель может законно отказаться от права требования средств, предоставленных компании на условиях займа.

Прощение такого долга осуществляется в соответствии с нормами ГК РФ, а именно – статьей 415 этого законодательного акта.

Так, положения данной статьи позволяют совладельцу компании простить её задолженность перед ним.

Однако воспользоваться этой опцией учредитель сможет лишь в том случае, если права других субъектов не будут при этом нарушаться.

К примеру, речь может идти о законных интересах третьих лиц, являющихся кредиторами дольщика, намеревающегося простить долг своей организации.

Нужно учитывать, что обязательства дольщика перед этими кредиторами могут погашаться за счет его собственных активов, одним из которых, безусловно, является заем, прощаемый обществу.

Способы оформления

Как уже говорилось ранее, если учредитель намеревается простить долг по займу, предоставленному своей компании, он должен позаботиться о правильном юридическом оформлении этой процедуры.

Специфика взаимоотношений между учредителем (кредитором) и организацией (заемщиком) предусматривает три возможных варианта прощения существующей задолженности.

Вариант первый – оформить дарственную

Можно составить договор дарения, согласно которому дарителем будет являться дольщик (кредитор), а одаряемым субъектом – компания (заемщик).

Сумма заемных средств, надлежащим образом переданная компании учредителем, рассматривается в этом случае как предмет дарственной.

Соответственно, дарение этой суммы, оформленное документально и удостоверенное нотариусом, станет способом прощения ранее возникшего долга.

Однако этот вариант допускается лишь в том случае, если дольщик, выступающий кредитором и, соответственно, дарителем, является физическим лицом.

Если участник компании, предоставивший ей заем, обладает статусом юридического лица, он не вправе заключить договор дарения с иной организацией, также обладающей таким статусом.

Вариант второй – составить дополнительное соглашение

Стороны договора займа, то есть дольщик (кредитор) и компания (заемщик), оформляют дополнительное соглашение к этому договору, в соответствии с которым дольщик (кредитор) добровольно отказывается от права требования денежных средств по займу, предоставленному обществу (заемщику).

Скачать образец договора займа:

Важный момент – вышеупомянутое право требования должно четко предусматриваться основным договором, то есть договором о выдаче займа.

Правоотношение, установленное этим дополнительным соглашением, автоматически не приводит к аннулированию долга по займу.

Однако в этой ситуации оно создает юридические основания, позволяющие организации (заемщику) законно не выплачивать задолженность своему учредителю (кредитору).

Вариант третий – заключить договор прощения

Стороны – участник (кредитор) и хозяйственное общество (заемщик) – составляют новый договор, предусматривающий прощение ранее возникшей задолженности.

Предметом этого соглашения в данной ситуации может являться освобождение компании-заемщика от обязательств, установленных ранее составленным договором займа, актуальным на момент заключения нового договора.

Важный нюанс – в текст соглашения, предусматривающего прощение долга по займу, рекомендуется включить упоминание о нормах статьи 415, прописанной в Гражданском кодексе.

Если стороны подписывают данное соглашение, задолженность хозяйственного общества по займу, выданному учредителем, фактически аннулируется.

Бухгалтерский учет и проводки

Чтобы корректно отразить прощение займа учредителем в бухгалтерском учете, необходимо изначально оформить сам факт получения компанией денег, сопровождающегося возникновением кредиторской задолженности.

Если учредитель, выступающий кредитором, и его компания, являющаяся заемщиком, заключают договор займа, а денежные средства, предусмотренные этим договором, фактически поступают от учредителя на счет хозяйственного общества, сумма полученного займа дебетуется по 51 счету и отражается по кредиту 66 счета (для кратковременного займа) или 67 счета (для долговременного займа).

Сумма данной проводки равняется сумме полученного займа.

Первичными документами для этой операции могут являться выписка из обслуживающего банка и сам договор займа.

Когда стороны официально договорились о прощении долга по займу, подписав надлежащие документы, в бухгалтерском учете составляются определенные проводки.

Первая ситуация

Если доля участника-кредитора в обществе, являющемся заемщиком, не превышает 50%, сумма списанного долга включается в налогооблагаемую базу этого хозяйственного общества.

Прощение долга по займу учредителем организации связи

Давыдова О. В., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Обязана ли организация связи включить в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, задолженность в виде основного долга по договору займа, заключенному с учредителем, и начисленные по нему проценты, если стороны заключают соглашение о прощении долга?

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.