Расчет покупной стоимости реализованных товаров усн

Содержание

Усно: рассчитываем стоимость проданных товаров — Просто о технологиях

Остаток на конец месяца неучтенная оплата, в том числе авансы стоимость проданного, но неоплаченного товара неучтенная оплата, в том числе авансы стоимость проданного, но неоплаченного товара 12 Подсвечник 3000 1500 0 1500 3000 3000 0 0 13 Ваза 4000 0 800 500 0 500 0 300 14 Фоторамка 500 0 0 500 500 500 0 0 15 Итого: 7000 1500 800 2000 3000 3500 0 300 В табл.

1 вручную заполняете данные столбцов A—F (выделено желтым цветом). Далее, в последующих месяцах (табл. 2), задача упростится — заполняете только данные столбцов А, В, Е, F. Остальные ячейки будут заполняться автоматически. Теперь рассмотрим таблицы более подробно.

Обратите внимание

Столбец С «Неучтенная оплата, в том числе авансы, на начало месяца» — отражаете оплаченную стоимость не проданных ранее товаров.

Выбираем метод оценки Если учет товаров ведется в покупных ценах, для их оценки компания или предприниматель на УСН может использовать один из следующих методов (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ):

по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);
по средней стоимости;
по стоимости единицы товара.

Определения этих методов в НК РФ отсутствуют, поэтому воспользуемся теми, которые даны в бухгалтерском учете (п. 1 ст. 11 НК РФ). Обратимся к ПБУ 5/01, утвержденному Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н.
Учетная политика.

Не забудьте, что метод оценки товаров обязательно нужно отразить в учетной политике для целей налогообложения.

Кстати, организации, которые ведут бухучет в полном объеме, должны также выбрать метод оценки товаров для целей бухгалтерского учета.

Кодекса реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем (за исключением случаев, указанных в п. 3 ст.

39 Кодекса) признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.При этом согласно п. 2 ст. 39 Кодекса место и момент фактической реализации товаров, работ или услуг определяются в соответствии с частью второй Кодекса.У налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, согласно п. 1 ст.

Усн: учет в расходах стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации

ВниманиеПри использовании метода ЛИФО (last in first out) все наоборот. Считается, что реализованы те товары, которые были приобретены последними.
Оценка же товаров, оставшихся на складе, производится исходя из себестоимости наиболее ранних по времени приобретения. Поправки.

В бухгалтерском учете метода ЛИФО больше нет Отметим, что в бухгалтерском учете организации вправе использовать только три метода оценки товаров: по стоимости единицы, средней стоимости и ФИФО.
ВажноМетод оценки ЛИФО с 1 января 2008 г. был исключен из п. 16 ПБУ 5/01.

С этого же времени перестал действовать п. 20 ПБУ 5/01, где содержалось определение метода ЛИФО.

Изменения были внесены Приказом Минфина России от 26.03.2007 N 26н.

Так что организациям, которые ведут бухучет в полном объеме, для сближения налогового и бухгалтерского учета лучше метод оценки ЛИФО не выбирать.

Как рассчитать стоимость реализованных и оплаченных товаров

Следовательно, стоимость каждого вида покупных товаров, которая включается в расходы за месяц, может быть определена с использованием следующей формулы: Рi = min[Сi + ДСi; Оi + ДОi], где Рi — величина расходов на приобретение данного вида товаров, включающаяся в налоговую базу при УСН в i-м месяце; Сi — себестоимость реализованных товаров данного вида в i-м месяце; ДСi — остаток реализованных, но не оплаченных товаров в предыдущем месяце; Оi — сумма оплаты поставщику по данному виду товара за месяц; ДОi — остаток оплаченных, но не реализованных в предыдущем месяце товаров; i — порядковый номер месяца

Расчет покупной стоимости реализованного товара

В первом случае валовой доход от реализации товаров выявляется на счете 46 “Реализация продукции (работ, услуг)” как разность между продажной и покупной стоимостью реализованных товаров.

Во втором случае валовой доход от реализации товаров приходится рассчитывать, и результат такого расчета находит отражение в бухгалтерском учете как списание суммы реализованной торговой надбавки (дебет счета 46, кредит счета 42 “Торговая наценка” методом красного сторно).

Валовой доход от реализации товаров рассчитывается по: 1) общему товарообороту; 2) ассортименту товарооборота; 3) среднему проценту; 4) ассортименту остатка товаров (п. 12.

Важно

1 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных письмом Комитета РФ по торговле от 10.07.96 № 1–794/32–5).

Внимание

Те организации розничной торговли, которые ведут учет товаров в бухгалтерском учете по продажным ценам, в целях налогового учета должны их учитывать по покупной стоимости, что фактически предполагает двойной учет операций по их движению.

Напомним, что решение определения покупной цены товара в оптовой торговле о выборе учетной цены в обязательном порядке закрепляется в учетной политике организации.

Итак, организация розничной торговли в качестве учетной цены товара использует продажные цены.

Это означает, что товар учитывается по цене продажи. Для того чтобы рассчитать продажную цену товара, бухгалтер: сначала должен определить фактическую цену его приобретения, затем — величину торговой наценки (скидки) и рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, которую торговая организация должна будет уплатить в бюджет при реализации данного товара покупателю.

Расходы на оплату стоимости покупных товаров

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 29 июля №94н // КонсультантПлюс.
Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет.–М.: ИКЦ «МарТ», 2007.
Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред.

Важно

Безруких П.С. – М: Бухгалтерский учет, 2008.

Бухгалтерский учет / Под ред. Ю.А. Бабаева.–М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.

Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учёт. – М.: Проспект, 2008.

Кутер М.И.

Теория и принципы бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2005.

Латыкин И.А. Бухгалтерский учет: Учебник.–М.: Филин, Рилант, 2007.

Балакирева Н.М., Гущина И.Э.

Если же предприятие не могло реализовать товары по ценам выше себестоимости из-за снижения их качества или потребительских свойств (включая моральный износ), либо рыночные цены на эти или аналогичные товары оказались ниже цен их приобретения, то и для целей налогообложения принимается цена реализации (п. 2.

5 Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль).

Однако если предприятие в течение 30 дней до реализации товаров по ценам, не превышающим их фактической себестоимости, продавало аналогичные товары по ценам выше стоимости приобретения, то для целей обложения налогом на прибыль валовой доход от реализации товаров нужно исчислять исходя из максимальных цен реализации.

Усно: рассчитываем стоимость проданных товаров

С12 табл. 2, данные ячейки I5 — данным ячейки D12 и т. д. по товарам либо непроданным, либо стоимость которых не списана в полном объеме в состав расходов (в нашем примере — подсвечник, ваза).

По приобретенным в текущем месяце товарам в столбцах С и D ставим «0». Определяем расходы при продаже большого количества однородного товара ШАГ 1.

Второе, что нужно сделать, — это перечисленные поставщикам деньги «очистить» от авансов.

Ведь уплаченные авансы в расходах не учитываются.

Учет товаров по покупным ценам предполагает натурально-стоимостную схему, когда движение и остатки товаров учитываются по каждому наименованию товаров. Как только организация розничной торговли переходит на эту схему учета, она обычно сразу начинает учитывать товары по стоимости приобретения.

Справедливости ради отметим, что если при розничной продаже каких-либо видов то варов народного потребления (бытовая техника, мебель и тому подобное) учет товаров по цене приобретения более или менее реален, то организовать натурально-стоимостную схему учета товаров в организации, торгующей в розницу продуктами питания, крайне сложно.

Решение организации о выборе учетной цены в обязательном порядке закрепляется в учетной политике организации.

В учетной политике для целей налогообложения установлено, что стоимость приобретения товаров формируется по покупной цене (без учета расходов, связанных с приобретением). При выбытии товары оцениваются по средней стоимости. На начало июля стоимость остатка нереализованных товаров составила 275 000 руб.

Транспортные расходы, относящиеся к остатку нереализованных товаров на начало месяца, – 10 000 руб. За июль «Альфа» произвела следующие операции:

оприходовала на склад товары на 1 000 000 руб. Сумма транспортных расходов по ним составила 66 500 руб., сумма прочих расходов, связанных с приобретением, равна 20 000 руб.;

реализовала товары на сумму 1 200 000 руб.Стоимость их приобретения, рассчитанная по средней стоимости, – 800 000 руб.

Бухгалтер рассчитал сумму расходов, уменьшающих доходы от реализации июля, так.
ДТП, № 21

Ликбез для посредника-упрощенца, № 21
Счета-фактуры у посредников на УСНО, № 21
Недвижимость куплена в кредит: как упрощенцу учесть расходы, № 16
Как учесть естественную убыль и технологические потери при «доходно-расходной» упрощенке, № 16
Куда упрощенцу деть НДС при покупке основного средства, № 14
Бонусный товар у упрощенца, № 13
Упрощенка на грани, № 12
Списываем ОС на упрощенке: пересчитывать ли налоговые расходы, № 11
Может ли ИП-упрощенец учесть в расходах земельный налог?, № 10
Налоговый учет у упрощенца при безвозмездной передаче, № 10
ЕНВД + УСНО: делим общие расходы, № 7
Налог при «доходной» УСНО = 0, № 6
Учитываем «упрощенные» убытки, № 5
Подотчетник потратил свои деньги: когда признавать расходы на УСНО, № 3
2013 г.

Далее вам нужно просто «протянуть» формулу на следующие строки этого столбца. Если же в строках одного столбца нужно будет забить разные формулы, мы приведем их все. А если вам нужно перенести формулу из ячейки одной таблицы в ячейку другой таблицы (но того же столбца), скопируйте ячейку с уже забитой формулой и вставьте в нужную ячейку.

УСНО: рассчитываем стоимость проданных товаров

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС.

Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов.

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2019 год.

Неделя бератора «УСН на практике»

Товары отражают в налоговом учете по фактической себестоимости.

Фактическая себестоимость – это сумма всех расходов, связанных с приобретением товаров.

невозмещаемые налоги, уплаченные в связи с приобретением товаров;

расходы на транспортировку товаров до склада фирмы.

суммы, уплаченные продавцу товаров (без НДС);

Обратите внимание: входной НДС по товарам можно включить в состав расходов, только списав эти товары.

Списание расходов на продажу

С вступлением в силу ПБУ 10/99 (п.

Источник: https://freshgeek.ru/ysno-rasschityvaem-stoimost-prodannyh-tovarov/

Расчет покупной стоимости реализованных товаров усн

Мнение 2. И.М. Кирюшина, налоговый консультант Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе учитывать при определении налоговой базы по единому налогу расходы, поименованные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Данный перечень является исчерпывающим. Расходы, не включенные в него, налоговую базу по единому налогу не уменьшают.

К расходам, принимаемым в целях налогообложения, отнесены, в частности, затраты на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на сумму НДС), а также связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в т.ч. на хранение, обслуживание и транспортировку товаров (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Стоимость приобретенных товаров включается в расходы по мере их реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 39 Кодекса реализацией товаров признается передача права собственности на них одним лицом другому, осуществляемая на возмездной основе (а в предусмотренных НК РФ случаях и на безвозмездной).

Следовательно, стоимость приобретенных товаров списывается в расходы по более поздней из двух дат: оплаты товаров поставщику или реализации их покупателю. Под датой реализации понимается момент перехода права собственности на товары от продавца к покупателю, предусмотренный договором.

Чаще всего в договоре стороны указывают, что товары считаются реализованными на дату их отгрузки. В этом случае ждать поступления оплаты от покупателя за реализованный товар для целей признания расходов не нужно.

Проблема: Среди юридических лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения, немало торговых организаций, для которых покупная цена товаров является одним из основных элементов затрат.

Поэтому в качестве объекта налогообложения они чаще всего выбирают доходы, уменьшенные на величину расходов. Главой 26.

2 Налогового кодекса РФ установлены особенности признания расходов на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (далее — товаров).

Расчет налога на УСН включая в расход стоимость покупных товаров для продажи

по стоимости единицы товаров (каждый товар оценивается по фактической себестоимости);
по средней стоимости. Среднюю стоимость по каждому виду товаров рассчитайте, разделив общую себестоимость товаров этого вида на их реализованное количество;
методом ФИФО. Товары, реализованные первыми, оцениваются по стоимости первых по времени приобретений. При этом нужно учесть и себестоимость товаров, числящихся на начало периода. Если количество товаров в первой партии меньше, чем фактически реализовано, то для расчета принимается стоимость товаров из второй партии и т. д.;
методом ЛИФО. Товары, реализованные первыми, оцениваются по стоимости последних по времени приобретений. При этом нужно учесть и себестоимость запасов, числящихся на начало периода. Если количество товаров в последней партии меньше, чем фактически реализовано, то для расчета принимается стоимость товаров из предпоследней партии и т. д.

В таком же порядке следует рассчитывать единый налог и в том случае, если в счет предстоящей поставки товаров от покупателя поступила предварительная оплата.

В момент получения аванса продавец включает его сумму в состав доходов. Однако списать покупную стоимость товаров он сможет только после перехода права собственности на них к покупателю. Такое толкование положений подпункта 2 пункта 2 статьи 346.

17 Налогового кодекса РФ позволяет учитывать покупную стоимость товаров тем организациям, которые в момент поступления авансов платили единый налог с доходов, а к моменту реализации товаров сменили объект налогообложения и стали платить единый налог с разницы между доходами и расходами.

Интересное: Какие Пособия После 3 Лет Маме Одиночкев Москве

Как списать стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи, при УСН

Глава 26.2 Налогового кодекса РФ устанавливает свои правила для признания таких затрат (подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому при списании стоимости покупных товаров руководствоваться положениями статьи 268 Налогового кодекса РФ не нужно (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Стоимость покупных товаров оцените по фактической цене их приобретения (подп 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Затраты, связанные с покупкой товаров, распределите по соответствующим статьям затрат, которые предусмотрены для фирм, применяющих упрощенку. Например, посреднические вознаграждения включите в состав расходов в соответствии с подпунктом 24 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Как на УСН списать стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи

Пример отражения в книге учета доходов и расходов покупной стоимости реализованных товаров, оплата за которые поступает частями. Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами. Реализованные товары оцениваются по стоимости единицы товаров

В июне «Гермес» приобрел у иностранного поставщика и реализовал российской организации партию товаров стоимостью 5000 долл. США. По договору купли-продажи право собственности на товары переходит к российскому покупателю в день поставки. Договорная цена товаров – 150 000 руб.

Учет списания товаров при применении УСН

Источник: https://urist-yslugi.ru/bez-rubriki/raschet-pokupnoj-stoimosti-realizovannyh-tovarov-usn

Сроки уплаты, КБК минимального налога

Исходя из этого, в части признания расходов на оплату товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, полагаем целесообразным учитывать вышеуказанное Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 ПБУ 5/01 фактической себестоимостью товаров, приобретенных за плату (по договору купли-продажи), признается сумма фактических затрат организации на приобретение за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Если вы занимаетесь производством или оптовой торговлей, то вполне возможно доставляете свой товар покупателям. При этом вы скорее всего уплачиваете с этих услуг НДС и налог на прибыль, либо УСН.

Но можно сэкономить, если облагать эту деятельность в рамках ЕНВД.

Это ж кто такое сказал? !В состав расходов, учитываемых при применении УСНО с «доходов минус расходы» учитывается заработная плата, выплачиваемая наемным работникам (п. 6 ст. 346.16 НК РФ) .

Схема СКД предоставляет широкие возможности для получения различных представлений по затратам на выпуск.

Расходы признаются кассовым методом, но одной оплаты или погашения задолженности по оплате другим способом (п. 2 ст. 346.17) не достаточно. Расходы должны быть подтверждены и обоснованны.

Говоря о плане план поступления и расходования денежных средств, Бланк называет его главной целью – определение объема и источников финансовых ресурсов по видам и направлениям его хозяйственной деятельности.

Стоимость приобретенных товаров включается в расходы по мере их реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

И вот тут мы попадаем в неприятную ситуацию — резко снижается конкурентоспособность нашего предприятия.

Если предприниматель или компания получили займ или взяли кредит для ведения деятельности, то эти поступления, конечно, не будут считаться доходом и не будут относиться к налогооблагаемой базе.

Также внесение ИП собственных средств для ведения деятельности не подлежит налогообложению и не считается доходом.

Торговый сбор в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе устанавливают НК РФ и местные законы. Платить его надо обязательно.

В продолжение первого ответа: т. е. в расходы вы поставите всю начисленную з/плату ( а она состоит из того что выплачено + НДФЛ) Надеюсь, что теперь совсем по русски.

Если для хозсубъекта установлена обязанность уплачивать ТС, то фактически он должен перечислять по торговым видам деятельности 2 налога:

сам налог УСН (его величина определяется выручкой при УСН 6% или разницей между доходами и расходами при УСН 15%);
торговый сбор (в фиксированной величине исходя из показателей налоговой базы).

Доходы при упрощенке с налогооблагаемой базой «доходы минус расходы» определяются по тем же принципам и правилам, что и для налогооблагаемой базы по УСН 6 % «Доходы» и регулируется статьей 346.17 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ). Важно помнить, что для упрощенной системы налогообложения используется кассовый метод признания доходов и расходов.

сам налог УСН (его величина определяется выручкой при УСН 6% или разницей между доходами и расходами при УСН 15%);
торговый сбор (в фиксированной величине исходя из показателей налоговой базы).

Если в результате работы вы получите убыток (ваши расходы превысят доходы), то все равно придется платить налог. Такой налог называется минимальным и равен 1 % от всех полученных в результате деятельности доходов. Рассчитывается он по результатам деятельности за год. Также сумму минимального налога всегда необходимо сравнивать с налогом, который получается при расчете обычного.

Обратите внимание: входной НДС по товарам можно включить в состав расходов, только списав эти товары. Но налог и това…

Алименты входят в расходы при усн

Размеров финансирования необходимых для увеличения инвестиций в долгосрочные активы или поддержания производственно хозяйственной деятельности на данном уровне.

Это означает, что «упрощенцы» с объектом налогообложения доходы минус расходы вправе учесть их в налоговой базе.

ООО «Сапфир» – розничный магазин, применяющий УСН с объектом доходы минус расходы. Ассортимент небольшой, продаются товары трех видов, ведется количественный учет поступивших и проданных товаров. Применяется метод по стоимости единицы товара.

Определим покупную стоимость товаров, которую можно списать в расходы за сентябрь 2010 года.
Сначала эту «матрёшку» вложенности периодов и полуфабрикатов я пробовал решить через создание дополнительных подчинённых таблиц.

Отчёт при этом как-то формировался, но было очень запутанный алгоритм. А в декабре 2017 года у меня был отпуск.

Вышеприведенные рассуждения справедливы только для торговой наценки, меньшей чем 20% (ставка НДС). При большей наценке предприятие опять становится конкурентоспособным.

Если же плательщик платит торговый сбор в Москве, а сам стоит на учете в Подмосковье, то уменьшить сумму налога на величину сбора нельзя.

Торговый сбор (ТС) — это сбор, устанавливаемый федеральным законодательством в отношении предпринимателей и юрлиц, занимающихся торговлей:

через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами и без;
объекты нестационарной торговой сети;
складские помещения.

Добавим, что на начало месяца на складе числилось 5 таких же комплектов на общую сумму 9 500,00 (без НДС).Было реализовано 27 комплектов разной стоимости.

В расход по УСНО идет заработная плата на дату фактической выплаты и НДФЛ на дату перечисления в бюджет. . Не понятно только, откуда у вас в книге доходов и расходов семь колонок набралось. Уже три года, как их всего пять. Советую модернизировать свою 7.7.

Основное предназначение активов, реализованных в розничной торговле, — личное потребление. Реализация товаров, приобретаемых для осуществления дальнейшей перепродажи, учитывается в оптовой торговле.

Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке

Отчёт показывает распределение себестоимости реализованной продукции по периодам. Продукция по периодам выпуска распределяется на полуфабрикаты по периодам выпуска полуфабрикатов. Затем выполняется разузлование полуфабрикатов до уровня материалов. Отчёт может быть полезен для предоставления результатов деятельности предприятия акционерам предприятия.

Источник: https://maslo-neft.ru/sovety-yurista/3661-raschet-pokupnoy-stoimosti-realizovannykh-tovarov-usn.html

Как рассчитать оплаченный и реализованный товар усн. Как на усн списать стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи. Порядок списания товаров при торговле в розницу на УСН

Расчет покупной стоимости реализованных товаров усн

Организация на УСН занимается производством мебели и так же продает мебель и приобретенный для перепродажи товар через собственный магазин(который так же на УСН). Когда нужно признавать доходы и расходы при формировании книги Доходов и расходов приобретенных товаров для перепродажи? И как налоговая проверят эти суммы если при УСН не ведутся отчеты(реестры) по движениям товара?

Доходы от реализации покупных товаров включаются в расчет налоговой базы в том периоде, в котором они оплачены. Стоимость покупных товаров, предназначенных для перепродажи, включается расчет налоговой базы только при одновременном выполнении трех условий: поставка произведена, стоимость товаров оплачена поставщику и товары реализованы покупателю.

С 2013 года все организации, применяющие упрощенку, обязаны вести бухучет в полном объеме, т.е. отражать в бухгалтерских регистрах все хозяйственные операции в общем порядке. Правильность определения налогооблагаемой базы может определяться в т.ч. по данным бухучета в разрезе аналитического учета.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Облагаемые доходы

Единым налогом при упрощенке облагаются:

доходы от реализации товаров (работ , услуг) и имущественных прав , определяемые по Налогового кодекса РФ;
внереализационные доходы, определяемые по Налогового кодекса РФ. Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ.

Дата получения дохода

Доходы включайте в расчет налоговой базы в том периоде, в котором они оплачены.

Датой получения дохода является день погашения задолженности перед организацией, автономным учреждением (день поступления денег на банковский (лицевой) счет или в кассу, получения имущества, прав требования и т. д.).

Если в счет оплаты получен вексель, доход признайте в момент его оплаты или передачи по индоссаменту третьему лицу. Об этом сказано в статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.*

Доходы от реализации

К доходам от реализации, с которых нужно заплатить единый налог при упрощенке, относится выручка от реализации :

продукции (работ, услуг) собственного производства;
ранее приобретенных товаров (в т. ч. объектов амортизируемого имущества, материалов и т. д.);
имущественных прав.

Елена Попова

Организации, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут включить в состав расходов стоимость оплаченных покупных товаров (). Глава 26.

2 Налогового кодекса РФ устанавливает свои правила для признания таких затрат (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 , подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Поэтому при списании стоимости покупных товаров руководствоваться положениями Налогового кодекса РФ не следует (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).*

При определении налоговой базы по единому налогу нужно отдельно учитывать:

стоимость покупных товаров (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
суммы «входного» НДС, уплаченных поставщикам при приобретении товаров (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
расходы, связанные с приобретением и реализацией товаров (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Признание расходов

Стоимость покупных товаров, предназначенных для перепродажи, включите в расчет налоговой базы только при одновременном выполнении трех условий:

поставка произведена (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
стоимость товаров оплачена поставщику (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
товары реализованы покупателю (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Например, если товары были реализованы покупателю до момента их оплаты поставщику, списать на расходы их покупную стоимость продавец вправе только после расчета с поставщиком (письмо ФНС России от 6 декабря 2010 г. № ШС-17-3/1908).*

Ситуация: в какой момент покупную стоимость реализованных товаров можно включить в расчет налоговой базы – при отгрузке или при поступлении оплаты от покупателей. Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами*

Покупную стоимость товаров, оплаченных поставщику, включайте в состав расходов сразу после фактической передачи товаров покупателю.

Признание таких расходов не зависит от того, оплатил покупатель переданные товары или нет. Такой подход основан на положениях подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, согласно которым покупная стоимость товаров списывается по мере их реализации. По общему правилу товары признаются реализованными, когда право собственности на них перешло от продавца к покупателю (п.

1 ст. 39 НК РФ). Если договором не предусмотрено иное, передача права собственности происходит в момент отгрузки товаров, независимо от их оплаты покупателем (п. 1 ст. 223 ГК РФ). Особых правил определения момента реализации для расчета единого налога при упрощенке законодательством не установлено (п. 2 ст. 39 , гл. 26.2 НК РФ). В пункте 1 статьи 346.

17 Налогового кодекса РФ говорится лишь о дате получения доходов, но не о дате реализации. Поскольку у продавца момент перехода права собственности на товар не связан с моментом возникновения доходов, при расчете единого налога покупную стоимость переданных товаров можно учесть сразу после отгрузки.

При этом определять покупную стоимость следует с учетом выбранного организацией метода оценки стоимости товаров .

В таком же порядке следует рассчитывать единый налог и в том случае, если в счет предстоящей поставки товаров от покупателя поступила предварительная оплата. В момент получения аванса продавец включает его сумму в состав доходов . Однако списать покупную стоимость товаров он сможет только после перехода права собственности на них к покупателю.

Такое толкование положений подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ позволяет учитывать покупную стоимость товаров тем организациям, которые в момент поступления авансов платили единый налог с доходов, а к моменту реализации товаров сменили объект налогообложения и стали платить единый налог с разницы между доходами и расходами.

Подпунктом 24 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.*

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Бухучет

С 2013 года все организации, применяющие упрощенку, обязаны вести бухучет в полном объеме ().

Если в предыдущие годы организация ограничивалась ведением бухучета только по основным средствам и нематериальным активам, то по состоянию на 1 января 2013 года нужно сформировать вступительное сальдо по остальным статьям бухгалтерского баланса и открыть необходимые регистры бухучета. В дальнейшем в этих регистрах нужно отражать все хозяйственные операции в общем порядке.

* Кроме того, следует разработать и утвердить учетную политику для целей бухучета, которая должна включать в себя все необходимые элементы, предусмотренные ПБУ 1/2008 . Подробнее об этом см. Как организовать ведение бухучета , Как составить учетную политику для целей бухучета .

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с приобретением и продажей товаров для использования их покупателями в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью (ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ). Как вести учет товаров в розничной торговле при УСН, расскажем в нашей статье.

Енвд или усн для розничной торговли

На ЕНВД может быть переведена не любая розничная торговля, а лишь та, которая ведется (пп. 6, пп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ):

через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров;
через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

При этом право применять ЕНВД в розничной торговле устанавливается в конкретном муниципальном районе, городском округе или городах федерального значения на основании нормативно-правовых актов или законов соответствующих территорий.

Возможность же использовать УСН в розничной торговле ограничена общими критериями, которые относятся ко всем видам деятельности.

Ответить на вопрос, что лучше для розничной торговли — ЕНВД или УСН, затруднительно. Это будет зависеть от конкретных показателей доходов и расходов, которые возникли при ведении розничной торговли. Важно лишь учитывать, что при УСН берутся в расчет фактические результаты деятельности, а при ЕНВД — предполагаемый (вмененный) доход.

Учет товаров в розничной торговле при УСН

Стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитывается в расходах при УСН с объектом «доходы минус расходы» (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При этом для признания расходов на приобретение товаров необходимо выполнение двух условий (п. 2 ст. 346.17 НК РФ):

приобретенные товары должны быть оплачены поставщику;
товары реализованы покупателю, т. е. передано право собственности на них.

Учитываются реализованные и оплаченные товары одним из методов оценки, закрепленных в учетной политике для целей налогообложения:

исходя из стоимости первых по времени приобретения;
по средней стоимости;
по стоимости единицы товара.

НДС по приобретенным товарам, который учитывается в КУДиР отдельной строкой, признается в расходах при УСН только в части тех товаров, стоимость которых учтена в расходах.

Пример

Организация на УСН, занимающаяся розничной торговлей, приобрела и оплатила поставщику 100 единиц товаров на сумму 236 000 руб., в т.ч. НДС 20%. В отчетном периоде организация продала 58 единиц товара по цене 3 750 руб./шт., из них было оплачено покупателем только 35 штук.

Таким образом, в доходах организации будет учтена сумма 131 250 руб. (35*3 750).

В расходах организации будет учтена себестоимость проданных товаров 114 066,86 руб. ((236 000 — 236 000*20/120)/100*58), а также НДС в части реализованных товаров в сумме 22 813,14 руб. (236 000*20/120/100*58).

Проблема: Среди юридических лиц, , немало торговых организаций, для которых покупная цена товаров является одним из основных элементов затрат.

[attention type=green]
Поэтому в качестве объекта налогообложения они чаще всего выбирают доходы, уменьшенные на величину расходов. Главой 26.
[/attention]

Вопрос: Вправе ли организация, применяющая УСН, учитывать в составе расходов стоимость реализованных товаров, не дожидаясь их оплаты покупателем?

Источник: https://putevkin.ru/kak-rasschitat-oplachennyi-i-realizovannyi-tovar-usn-kak-na-usn/

Списание стоимости товаров при «упрощенке. Учет товаров при УСН – помним про условия признания Расчет покупной стоимости реализованных товаров упрощенка

Расчет покупной стоимости реализованных товаров усн

Ведение торговой деятельности представителями малого бизнеса предлагает последним довольно многочисленные возможности в том, что касается выбора режима налогообложения.

Традиционно фирмы и ИП предпочитают работать в рамках упрощенной системы налогообложения, определившись лишь со ставкой – 6% или 15%.

Кроме того, в большинстве регионов страны, где местными властями утвержден «вмененный» закон, выбирать можно также между Енвд или усн для розничной торговли.

Учет товара в розничной торговле при УСН

При применении ЕНВД или УСН-6% в розничной торговле сложностей в ведении налогового учета не возникает. Впрочем, ООО так или иначе должны отражать все свои операции, на основании которых по итогам года формируется бухгалтерская отчетность, т.е. фиксировать как доходы, так и расходы.

Но с точки зрения налоговых отчислений все просто: ЕНВД рассчитывается на основании фиксированных показателей, а для определения платежа в ИФНС на УСН-6% важны поступления от покупателей, т.е. нужно лишь правильно учесть дату отражения дохода и его сумму.

Соответственно к этой задаче сводится ведение учета в целом у предпринимателей, которые не ведут бухгалтерский учет.

Но отражение в налоговой базе на УСН-15% расходов требует более внимательного подхода и связано с выполнением некоторых дополнительных условий. Прежде всего все учитываемые в уменьшения налога затраты должны отвечать закрытому перечню, предусмотренному статьей 346.16 Налогового кодекса.

Расходы, не указанные в данном списке, отражать в налоговом учете нельзя. В отношении некоторых видов затрат существуют также прямые разъяснения Минфина на тему того, можно или нельзя уменьшать за счет них налоговые отчисления.

Поэтому если конкретный вид расходов вызывает сомнения, то лучше все же проверить наличие подобных разъясняющих документов авторства специалистов финансового ведомства.

Но все же основные виды затрат, связанные с ведением бизнеса, такие, как закупочная стоимость товаров, необходимые в деятельности услуги сторонних исполнителей, материальные затраты, расходы на оплату труда, не вызывают вопросов при включении подобных сумм в КУДиР .

В то же время всегда нужно помнить о том, что любые принимаемые в УСН затраты требуют документального подтверждения, то есть предполагают наличие закрывающих сделку накладных или актов от поставщика. Сами расходы при этом должны быть целиком оплачены. Лишь по факту выполнения обоих условий, то есть по более поздней дате затраты можно включить в налоговую базу.

Если же речь идет об учете товара в розничной торговле при УСН, то добавляется и еще одно условие: стоимость товаров можно учесть в налоговой базе только после того, как товар будет продан конечному поставщику. Рассмотрим пример расчета налоговой базы в подобных условиях.

ООО «Астра» ведет деятельность по розничной торговле на УСН в 2016 году с объектом «доходы минус расходы».

В 1 квартале 2016 года для этих целей было закуплено 200 единиц товара А по цене 500 рублей за единицу, и 180 единиц товара Б по цене 700 рублей за единицу.

Расходы были полностью оплачены, а товары получены от поставщика в первом квартале. Таким образом их фактическая общая сумма составила:

200 х 500 + 180 х 700 = 226 000 рублей.

В течение 1 квартала было продано 40 единиц товара А по цене 1000 рублей и 50 единиц товара Б по цене 1100 рублей за штуку. Во втором квартале было продано 50 единиц товара А и 100 единиц товара Б по тем же ценам.

Зарплатный фонд сотрудников организации, включая начисленные и уплаченные взносы в ПФР и ФСС, в первом квартале составил 25 000 рублей, во втором – 30 000 рублей.

Рассчитаем сумму аванса по УСН за первый квартал:

Доходы: 40 х 1000 + 50 х 1100 = 95 000 рублей
Расходы: 40 х 500 + 50 х 700 + 25 000 = 80 000 рублей

Налоговый платеж составит: (95 000 – 80 000) х 15% = 2 250 рублей.

Налоговая база за полугодие нарастающим итогом составит:

Доходы: (40 + 50) х 1000 + (50+100) х 1100 = 255 000 рублей
Расходы: (40 + 50) х 500 + (50+100) х 700 + 25 000 + 30 000 = 205 000 рублей
Аванс за полугодие будет равен: (255 000 – 205 000) х 15% = 7500 рублей.

С учетом ранее перечисленного за первый квартал платежа нужно будет доплатить:
7500 – 2250 = 5250 рублей.

В то же время фактическая стоимость не проданного на конец 2 квартала товара, а именно 76 000 рублей, в расходах на УСН не учитывалась.

Как видно из примера, расчет налоговой базы в УСН с объектом «доходы минус расходы» гораздо более трудоемкий, требует внимательности, а также предполагает постановку на предприятии учета товарооборота.

Без такой системы, которая бы позволяла отражать как закупку, так и продажу в разрезе каждого отдельного вида товаров, организовать корректное ведение налогового учета было бы крайне сложно, особенно при многочисленной товарной номенклатуре.

Однако в конечном итоге такой подход может окупиться минимизацией налоговых отчислений, а грамотное ведение документооборота и учета в целом избавит коммерсанта от любых возможных вопросов со стороны контролеров.

Многообразие выбора и ежегодная альтернатива

И все же универсального рецепта по выбору оптимальной системы налогообложения нет.

Енвд или усн для розничной торговли вы решите выбрать, но в каждом случае многое зависит от конкретных условий деятельности, показателей по доходам и расходам, даже в какой-то степени от вашего желания вести дополнительные расчеты, связанные с определением налоговой базы, либо же по возможности постараться избавиться от них.

Но даже если избранная схема себя не оправдала, то это всегда можно исправить. Ведь смена объекта налогообложения по УСН, равно как и перевод деятельности на ЕНВД либо же отказ от вмененки возможны в добровольном порядке с начала очередного календарного года.

Источник: https://www.megatita.ru/spisanie-stoimosti-tovarov-pri-uproshchenke-uchet-tovarov-pri-usn/