Возврат займа имуществом усн

Содержание

Возврат займа при УСН «Доходы минус расходы» | Бухгалтерский учет и предпринимательство

Возврат займа имуществом усн

В процессе ведения хозяйственной деятельности организации и предприниматели нередко прибегают к привлечению заемных средств.

Нормы Налогового кодекса позволяют «упрощенцам» учесть в расходах проценты по кредитам и займам, полученным лишь в денежной форме (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Проценты по займам, полученным в виде имущества,
УСН-расходами не признаются. В этой статье мы разберемся в порядке учета процентов по полученным денежным кредитам и займам при УСН.

Учет процентов по кредитам и займам до 1 января 2015 года

До 1 января 2015 года проценты включали в «упрощенные» расходы только в пределах определенных норм.Существовало два способа нормирования процентов.

  1. Исходя из фактически начисленных процентов, но не более среднего процента, увеличенного в 1,2 раза, который уплачивался фирмой по долговым обязательствам
    того же вида (то есть по договорам займа, кредита и т.д.), полученным на сопоставимых условиях.
  2. Исходя из ставки рефинансирования Банка России (абз. 4 п. 1 ст.

    269 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2015 г.). Предельная величина учитываемых процентов зависела от валюты кредита (займа) и времени уплаты процентов. Так, например, за период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2014 года размер учитываемых процентов

    по рублевым кредитам и займам равнялся ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,8 раза.

    А по валютным кредитам и займам составлял 0,8 ставки рефинансирования.

Фирма могла выбрать любой из этих способов нормирования процентов. Главное – выбранный способ должен был быть отражен в налоговой учетной политике.

Учет процентов по кредитам и займам после 1 января 2015 года

С 1 января 2015 года проценты по долговым обязательствам любого вида можно учесть в расходах без ограничений по той ставке, которая предусмотрена условиями договора

(п. 1 ст. 269 НК РФ).

Даже если стороны заключили договор на предоставление кредита или займа до 1 января 2015 года, начисленные после указанной даты проценты нормировать не нужно. Их можно будет учесть при расчете налога без ограничений.

Таким образом, нормирование расходов по уплате процентов за пользование заемными средствами согласно норме пункта 1 статьи 269 Налогового кодекса с 1 января 2015 года отменено.

Тем не менее, продолжают действовать положения пунктов 2-4 указанной статьи. Остановимся на них подробнее.

Проценты по контролируемой задолженности

Многие российские организации получают займы от российских и иностранных компаний, которые прямо или косвенно владеют долями в их уставном капитале.

Такое инвестирование в сравнении с вложениями в уставный капитал более выгодно. Дело в том, что у заемщика проценты по долговым обязательствам отражаются в расходах, учитываемых при налогообложении.

А заимодавец может получать проценты в течение года в зависимости

от условий договора, в отличие от дивидендов, которые распределяются по итогам года и, к тому же, облагаются налогом на прибыль.

Налоговый кодекс предусматривает некоторые ограничения в отношении подобной оптимизации. В статье 269 кодекса, которая регулирует особенности учета процентов по долговым обязательствам, дано понятие «контролируемая задолженность». Проценты по контролируемой задолженности учитываются по особым правилам, изложенным в пунктах
2-4 этой статьи.

Контролируемая задолженность возникает, если организация имеет непогашенную задолженность по долговому обязательству:

  • перед иностранной организацией, прямо или косвенно владеющей более чем 20% уставного (складочного) капитала (фонда) российской организации,
  • перед российской организацией, признаваемой в соответствии с законодательством аффилированным лицом иностранной организации,
  • в отношении которого аффилированное лицо и (или) иностранная организация выступают поручителем или гарантом.

Доля прямого участия – это непосредственно принадлежащая организации доля в уставном капитале другой организации.

А вот для расчета доли косвенного участия определяют все последовательности участия одной организации в другой через прямое участие каждой предыдущей организации в каждой последующей. Затем в каждой последовательности рассчитываются доли прямого участия каждой предыдущей организации в каждой последующей организации.

Рассмотрим, как определять, является задолженность контролируемой в случае косвенного участия иностранной компании в уставном капитале российской.

Если контролируемая задолженность, не погашенная на конец отчетного периода, превышает более чем в три раза величину собственного капитала, то предельный процент рассчитывается
с учетом коэффициента капитализации (п. 2 ст. 269 НК РФ).

Здесь речь идет о правиле «тонкой» капитализации.

Его суть в том, что на последнее число каждого отчетного периода налогоплательщик определяет предельную величину процентов, начисленных по долговым обязательствам и признаваемых расходом.

Для этого сумму начисленных за отчетный период процентов нужно разделить на коэффициент капитализации, рассчитанный на последнюю отчетную дату этого отчетного периода:

,

ПП – предельная сумма процентов, признаваемая расходом,

ПФ – фактически начисленная сумма процентов,

КК – коэффициент капитализации.

Коэффициент капитализации определяется путем деления величины непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала, соответствующую доле прямого или косвенного участия этой иностранной организации в уставном (складочном) капитале российской организации, и деления полученного результата на три:

,

ЗН – величина непогашенной контролируемой задолженности,

СКи – величина собственного капитала, соответствующего доле прямого или косвенного участия иностранной организации в уставном (складочном) капитале российской организации,

СК – величина собственного капитала российской компании,

Д – доля участия иностранной компании в уставном (складочном) капитале российской компании.

Размер собственного капитала определяется по данным бухучета на последнее число отчетного периода как разница между активами компании и величиной ее обязательств. В расчете не учитываются суммы задолженности по налогам, сборам, страховым взносам во внебюджетные фонды.

После проведенных расчетов предельной величины процентов сумму начисленных процентов, не превышающую данный показатель, можно учесть в расходах.

Сумму, превышающую предельную величину, необходимо отнести к дивидендам, выплаченным сторонней организации.

«Упрощенец»-заемщик как налоговый агент должен будет удержать с них налог на прибыль в соответствии с пунктом 3 статьи 284 Налогового кодекса (п. 4 ст. 269 НК РФ).

Оплата услуг банков

Перечень банковских операций приведен в статье 5 Федерального закона от 2 декабря 1990 г.
№ 395-1 «О банках и банковской деятельности» (см. письмо УФНС России по г. Москве от 3 марта 2005 г. № 18-11/3/14740).

В частности, это расходы:

  • на привлечение денежных средств организаций во вклады (до востребования и на определенный срок), а также на размещение привлеченных средств от своего имени и за свой счет,
  • на открытие и ведение банковских счетов организаций,
  • на осуществление переводов денежных средств по поручению организаций по их банковским счетам,
  • на оплату услуг за использование системы «клиент-банк»,
  • на инкассацию денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание организаций (включая оплату за пользование системой «клиент-банк» (письмо ФНС РФ от 28 июля 2005 г. № 22-1-11/[email protected])),
  • на куплю-продажу иностранной валюты в наличной и безналичной формах,
  • на продажу иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества должника,
  • на выполнение функций агентов валютного контроля в отношении клиентов, оформивших в банке паспорта сделок по внешнеторговым контрактам,
  • на выдачу банковских гарантий,
  • на осуществление денежных переводов без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств (за исключением почтовых переводов).

Перечисленные затраты учитываются в составе «упрощенных» расходов при условии, что эти затраты являются обоснованными (экономически оправданными) и документально подтвержденными (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Читайте в бераторе

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Похожие публикации

Заключение договоров займов между юридическими лицами и предпринимателями независимо от рабочей системы налогообложения является обычной практикой при ведении хозяйственной деятельности.

Каким образом учитывается выдача и возврат займа при УСН «Доходы минус расходы»? Как отразить полученные или уплаченные проценты? Разберем особенности отражения в учете упрощенца подобных операций, включая договора беспроцентных займов.

Учет займов при УСН «Доходы минус расходы»

Согласно п. 1 ст. 807 ГК договор займа подразумевает передачу займодавцем заемщику денег или имущества, объединенного родовым признаком.

Подписание договора сопровождается обозначением условий сделки, включая размер и сроки уплаты процентов (п. 1 ст. 810 ГК).

Моментом выдачи займа считается передача предмета договора, который всегда необходимо составлять в письменном виде для юридических лиц (п. 1 ст. 808).

Заключение договоров займов при УСН допускается как между юр. лицами, так и между физлицами.

Выдача займа при УСН «Доходы минус расходы» подразумевает, что суммы, перечисленные в счет погашения обязательств, не подлежат включению в налогооблагаемую базу по упрощенному налогу. Согласно главе 26.

2 размер доходов упрощенца определяется, исходя из внереализационных доходов и доходов от реализации товаров/услуг (ст. 346.15 НК), размер расходов в соответствии с закрытым перечнем по ст. 346.16.

Получение займа при УСН «Доходы минус расходы» не признается выручкой (доходом) компании в соответствии с подп. 10 п. 1 ст. 251. В то же время возврат займа не учитывается в расходах при УСН, так как суммы займов не входят в закрытый перечень по ст. 346.16.

Таким образом, заемщики не могут относить заемные средства на свои затраты, а займодавцы не должны включать такие суммы в доходы, ведь по сути экономической выгоды и получения прибыли нет и облагать налогом нечего.

Аналогичные разъяснения дает ФНС России в письме № ШС-37-3/1925 от 19.05.10 г.

Противоположная ситуация складывается при учете процентов по займам. Разберемся далее.

Учет процентов по займам при УСН «Доходы минус расходы»

Согласно ст. 809 договора займов могут быть процентными и беспроцентными. Полученные проценты у займодавца включаются во внереализационные доходы (п. 6 ст. 250 НК) и подлежат налогообложению упрощенным налогом. Датой признания такого дохода считается день поступления средств или погашения обязательств другим способом – к примеру, с помощью взаимозачета.

Упрощенцы с объектом налогообложения «Доходы» не уменьшают базу по налогу на суммы процентов. Компании-заемщики на УСН «Доходы минус расходы» могут отнести на расходы проценты по займам в соответствии с подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК с учетом ограничений по ст. 269. Отразить соответствующие суммы в КУДиР нужно также в день перечисления процентов займодавцу, то есть на момент списания средств.

Беспроцентный заем при УСН «Доходы минус расходы»

Источник: https://nashvillefoa.org/7492-vozvrat-zaima-pri-usn-dokhody-minus-raskhody.html

Возврат займа: имущество вместо денег

Возврат займа имуществом усн

Источник: http://www.klerk.ru/buh/

Традиционно денежный займ погашается деньгами. Однако стороны могут договориться о погашении займа путем передачи определенного имущества. Как это оформить правильно, как отразить такое погашение в бухучете и какие налоги уплатить?

Правовые основы

Стороны заключили договор займа. Наступает срок его погашения. Но у заемщика нет свободных средств, чтобы погасить свой долг. Зато есть имущество, которое он хотел бы передать в счет своего долга.

И если займодавец не против такого «погашения», то стороны оформляют соглашение об отступном (ст. 409 ГК РФ).

При этом у заемщика обязательство по погашению займа прекращается, но появляется новое обязательство – по передаче имущества.

Напомним, что до 1 июня 2015 г. отступное предоставлялось не только путем передачи имущества, но также, в частности, в виде выполнения работ (оказания услуг), поскольку прежняя редакция статьи 409 ГК РФ содержала открытый перечень способов предоставления отступного.

Важно знать, что обязательство считается погашенным в момент предоставления отступного, а не в момент подписания соглашения о нем. Это значит, что на дату заключения соглашения о предоставлении отступного обязательство заемщика не прекращается. Для прекращения обязательства необходимо фактическое предоставление отступного, то есть передача имущества.

Поэтому если заем процентный, то проценты начисляются до тех пор, пока заемщик не передаст имущество. А если в качестве отступного предоставляется недвижимое имущество, то соглашение об отступном считается исполненным только после государственной регистрации перехода права собственности на недвижимость к кредитору Такой вывод следует из Постановления Президиума ВАС РФ от 17.06.

2014 № 2826/14 по делу № А57-2430/2011.

И еще один важный момент. По смыслу статьи 409 ГК РФ, если иное не следует из соглашения об отступном, с предоставлением отступного прекращаются все обязательства по договору, включая и обязательство по уплате неустойки (п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. № 102).

Это значит, что если заем был процентный, то при соглашении об отступном погашаются все обязательства, в том числе и по уплате процентов. Если, конечно, иное не предусмотрено в соглашении. Поэтому если займодавец хочет получить свои проценты деньгами, а само тело займа готов получить «натурой», то соответствующий порядок нужно обязательно прописать в соглашении.

Иначе с предоставлением отступного погасится весь долг, то есть сам заем и проценты по нему.

Стоимость имущества, передаваемого в качестве отступного, не обязательно должна быть эквивалентна долгу по прекращаемому обязательству (п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. № 102, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.03.

2012 по делу № А56-30457/2009). Поэтому заемщик может установить стоимость передаваемого имущества как выше, так и ниже своего долга.

В этом случае стороны должны решить, будет ли передача «неравноценного» имущества погашать обязательство по возврату займа полностью? Или же «покроет» долг лишь частично (в части стоимости передаваемого имущества)? Дело в том, что если этот момент не будет отражен в соглашении об отступном, то по умолчанию считается, что обязательство прекращается полностью (п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. № 102).

Передал имущество? Начисли НДС!

Передача имущества (будь то товары, продукция или основное средство) в качестве отступного признается реализацией в целях НДС.

Ведь в соответствие с пунктом 1 статьи 39 НК РФ реализацией товаров организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе права собственности на товары другому лицу. В данном случае при передаче имущества происходит переход права собственности, значит, возникает реализация.

А реализация товаров, в том числе по соглашению о предоставлении отступного, облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Если, конечно, заемщик применяет обычную систему налогообложения и не освобожден от НДС по статье 145 НК РФ.

Налоговая база определяется как стоимость передаваемого имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, и без включения в них налога (п. 1 ст. 154 НК РФ). Согласно пункту 1 статьи 105.

3 НК РФ цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, признаются рыночными. Фактически это означает, что в налоговую базу по НДС следует включить стоимость имущества, которую стороны согласовали между собой, без учета НДС.

«Накрутив» НДС сверху (умножив на 118%) мы получим стоимость имущества с НДС. Именно эту стоимость и следует прописать в соглашении об отступном.

Поскольку передача имущества в качестве отступного является облагаемой НДС операцией, то вместе с актом передачи нужно оформить и счет-фактуру. Его следует зарегистрировать в книге продаж и включить затем в декларацию по НДС.

Налог на прибыль

По операции, связанной с предоставлением займодавцу отступного, у заемщика возникают доходы от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ). Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (п. 2 ст. 249 НК РФ).

В данном случае доход, включаемый в налогооблагаемую прибыль, будет формироваться исходя из стоимости имущества, установленной в соглашении об отступном (за минусом НДС). При этом стоимость имущества, по которой оно числилось в учете, можно включить в расходы (п. 1 ст.

268 НК РФ).

Отражаем в бухучете

При передаче контрагенту в качестве отступного имущества организация в общеустановленном порядке отражает выбытие имущества с использованием счета 90 «Продажи» или счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Доход от передачи имущества признается в размере стоимости имущества, отраженной в соглашении.

Стоимость переданного имущества включается в себестоимость продаж или в прочие расходы (если передается имущество, отличное от продукции, товаров).

Для наглядности отражение в бухгалтерском учете операций по передаче отступного рассмотрим на практическом примере.

Пример:

ООО «Финансовый дом» выдало ООО «Сказка» процентный заем в сумме 110 000 руб. Стороны заключили соглашение об отступном. В качестве отступного передается оборудование по стоимости 118 000 руб. (в т.ч. НДС – 18 000 руб.).

Остаточная стоимость оборудования составила 60 000 руб. На момент передачи имущества долг по процентам составил 8000 руб. а общий долг по договору займа – 118 000 руб.

, что соответствует стоимости передаваемого оборудования с учетом НДС.

Дебет 62 (76) Кредит 91

– 118 000 руб. – передано оборудование в качестве отступного;

Дебет 91 Кредит 01

– 60 000 руб. – отражена остаточная стоимость имущества;

Дебет 91 Кредит 68

– 18 000 руб. – начислен НДС со стоимости передаваемого отступного;

Дебет 66 Кредит 62 (76)

– 118 000 руб. – отражено погашение задолженности по заемному обязательству.

Неравноценное отступное

Может получиться так, что в соглашении об отступном будет указана стоимость передаваемого имущества, которая меньше или больше долга по первоначальному договору, но не будет оговорено, в какой части погашается долг. Или будет указано, что передача такого имущества полностью прекращает все обязательства по договору займа.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/52617-vozvrat-zayma-imuschestvo-vmesto-deneg.html

При погашении займа отступным возникает доход по усн – все о налогах

Возврат займа имуществом усн

ООО, применяет систему налогообложение УСНО(доходы 6%)! В связи с финансовыми трудностями, ООО принимает решения погасить долг кредитору имуществом, заключили соглашение об отступном.1.

Какими документами должна быть оформлена данная сделка (сопутствующие док-ты к соглашению об отступном)2. Бухгалтерские проводки у передающей стороны?3. Бух. проводки у принимающей стороны?4. Налогообложение у передающей стороны(организация на УСНО,доходы 6%).

Фактически денежные средства не поступали в организацию, является ли сумма в отступном базой для налогообложения по УСНО?

При передаче отступного оформите товарную накладную или другую первичку в зависимости от того, какие именно имущество Вы передаете. Например, при передаче объекта основных средств оформите акт приема передачи.

Когда отступное передается в счет погашения существующей кредиторской задолженности перед поставщиком или иным контрагентом, в бухгалтерском учете отражается реализация передаваемого имущества как обычная продажа.

Затем производится взаимное погашение дебиторской и кредиторской задолженности записью по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Если, например, Вы передаете кредитору основное средство, операции по передаче отступного отразите проводками:

Дебет 62 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы» – учтен доход (выручка) от передачи основного средства в качестве отступного;

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» – списана первоначальная стоимость основного средства;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» – списана начисленная амортизация;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» – списана остаточная стоимость основного средства;

Дебет 60 (76) Кредит 62 – погашена кредиторская задолженность заключением соглашения об отступном.

В бухгалтерском учете принимающей стороны отразите поступление имущества в обычном порядке:

Дебет 08 (10, 41) Кредит 60 – оприходовано поступившее имущество в счет погашения кредиторской задолженности;

Дебет 60 Кредит 62 (76) – погашена дебиторская задолженность заключением соглашения об отступном.

Передача имущества по соглашению о предоставлении отступного считается реализацией. Соответственно, у передающей стороны возникает доход, который необходимо учесть при исчислении единого налога.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья:Выплата отступного при отказе от договора

Н.Н. Максимова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Следующий нюанс заключается в том, что в случае передачи в качестве отступного имущества или имущественных прав, товаров (результатов работ и пр.) организации придется начислить на их стоимость НДС.

Так как, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ, объектом обложения налогом на добавленную стоимость признается в том числе и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного, а также передача имущественных прав.

Соответственно, у передающей стороны возникает и доход, который необходимо учесть при исчислении прибыли (а организациям на упрощенной системе налогообложения – при исчислении единого налога).

Ведь при передаче имущества в качестве отступного происходит передача права собственности на него на возмездной основе, которая в целях применения законодательства о налогах и сборах признается реализацией (п. 1 ст. 39 Налогового кодекса РФ).*

Выручка же от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженных в денежной или натуральной форме.

Это установлено в пункте 2 статьи 249 Налогового кодекса РФ. Оценка имущества, предоставляемого в качестве отступного, устанавливается по соглашению сторон (ст. 409, 421, 424 Гражданского кодекса РФ).

*

Иными словами, в рассматриваемой ситуации доход организации, предоставляющей отступное, определяется как стоимость переданного имущества, указанная в договоре или соглашении об отступном.*

Отметим: чиновники придерживаются именного такого подхода. Это подтверждено в письме Минфина России от 27 июля 2005 г. № 03-11-04/2/34.

И наконец, рассмотрим, как отражать передачу отступного в бухгалтерском учете.

Когда отступное передается в счет погашения существующей кредиторской задолженности перед поставщиком, подрядчиком или иным контрагентом, в бухгалтерском учете отражается реализация передаваемого имущества (работ, услуг), как обычная продажа. К примеру, если стройфирма не может внести арендную плату за прошлые месяцы, уже признанную в расходах, деньгами и договорилась предоставить арендодателю в качестве отступного какое-то имущество.*

Затем производится взаимное погашение дебиторской и кредиторской задолженности записью по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».*

Если же отступное передается при досрочном расторжении договора не в счет погашения задолженности за уже полученные ценности, работы, услуги, а в качестве компенсации за разрыв отношений, сумму отступного следует квалифицировать как прочие расходы и отразить по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».*

В связи с финансовыми затруднениями руководство строительной компании (ООО «Перспектива») решило переехать в более дешевый офис.

https://www..com/watch?v=4ElbIB4Po0s

Подписание нового договора аренды потребовало досрочно расторгнуть договор аренды прежнего офиса. Для урегулирования ситуации пришлось заключить соглашение об отступном. В качестве отступного арендодателю передан служебный легковой автомобиль, оцененный в соглашении об отступном в 118 000 руб. (в том числе налог на добавленную стоимость – 18 000 руб.).

По данным бухгалтерского учета первоначальная стоимость автомобиля (без учета НДС) составляет 250 000 руб., сумма начисленной амортизации (по месяц передачи имущества в качестве отступного включительно) – 190 000 руб.

Бухгалтер ООО «Перспектива» отразил операции по передаче отступного так:*

Дебет 62
Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
– 118 000 руб. – учтен доход (выручка) от передачи автомобиля арендодателю в качестве отступного;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 18 000 руб. ((118 000 – 18 000) × 18%) – начислен налог на добавленную стоимость с суммы передачи имущества (служебного автомобиля);

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств»
Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»
– 250 000 руб. – списана первоначальная стоимость автомобиля;

Дебет 02
Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– 190 000 руб. – списана начисленная амортизация;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»
Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– 60 000 руб. (250 000 – 190 000) – списана остаточная стоимость автомобиля;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»
Кредит 62
– 118 000 руб. – учтена в расходах стоимость отступного;

Дебет 99
Кредит 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»
– 78 000 руб. (118 000 – 18 000 – 60 000 – 118 000) – выявлен в конце месяца финансовый результат от передачи отступного (убыток) – списано сальдо прочих доходов и расходов.

У судей, как и у чиновников, нет единого мнения относительно экономической обоснованности расходов на отступное и возможности их признания в налоговом учете. Приняв решение об учете отступного в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, организация должна быть готовой отстаивать свою позицию в суде.

2. Статья:Директор распорядился погасить долг отступным

Ольга Солдатова, ведущий эксперт журнала «Главбух»

У компании недостаточно денег на счетах, чтобы расплатиться с поставщиком товаров. И потому директор решил передать контрагенту вместо денег товары, материалы либо, к примеру, оборудование. Другими словами, расплатиться отступным. Партнер не против такого способа расчетов.

Вам теперь нужно оформить соглашение об отступном (образец — ниже). В нем обязательно укажите данные о первоначальном договоре с контрагентом (1) и сумму задолженности по нему (2).

А также размер отступного, тут уже как стороны договорятся — либо они оценят переданные ТМЦ на сумму всего долга, либо на его часть (3).

Вообще безопаснее передавать имущество, стоимость которого сопоставима с размером вашей дебиторской задолженности перед контрагентом. Чтобы у налоговиков не возникло вопросов.*

False

Плюс ко всему в документе зафиксируйте, когда и в каком порядке ваша компания должна предоставить отступное поставщику (4). Так вы исполните требования статьи 409 Гражданского кодекса РФ.

Кстати, при передаче отступного не забудьте оформить товарную накладную или другую первичку.*

Источник:

Займ является ли доходом при УСН

Экономическая ситуация в России постепенно стабилизируется после очередного кризиса.

Малый и средний бизнес постепенно также переходит к развитию, при этом большинство его представителей предпочитают выбирать упрощенную систему налогообложения, где для расчетов налогов используются доходы организации или ИП. Но не все поступления в кассу или на расчетный счет считаются доходом, например, займы им не являются.

Что это такое

Перед тем, как разбираться с вопросом, является ли займ доходом при УСН, нужно понять, что представляет собой эта система налогообложения.

Впервые упрощенная система налогообложения появилась в России после принятия в 2002 году Федерального Закона № 104. Представляет собой УСН (или просто «упрощенка) специальный налоговый режим для малого бизнеса, упрощающий ведение налоговой и бухгалтерской отчетности, а также снижающий налоговую нагрузку на фирмы и ИП, применяющие его.

Применяться упрощенка может только представителями малого бизнеса, при этом необходимо, чтобы организация или ИП соответствовало следующим ограничениям:

  • доход не более 120 млн. рублей;
  • 100 или менее сотрудников;
  • общая стоимость основных средств не превышает 150 млн. рублей;
  • отсутствие филиалов;
  • доля в других организациях не больше 25%.

Упрощенная система налогообложения освобождает предприятие от необходимости уплачивать НДС, налоги на прибыль и имущество. При этом организация или индивидуальный предприниматель по-прежнему должны перечислять в государственный бюджет НДФЛ, страховых взносов на пенсионное страхование, а также от несчастных случаев на производстве.

Что такое займ

Согласно законодательству заем – это сделка между любыми юридическими и/или физическими лицами, подразумевающая передачу заемщику во временное пользование денежные средства или другие вещи.

Рассмотрим основные признаки займов:

  • возмездность;
  • реальность;
  • односторонний порядок.

Возмездность означает, что согласно законодательству любой договор займа подразумевает, что переданные в долг деньги или вещи должны быть возвращены в указанные в соглашении сроки. При этом уплата процентов не является обязательным условием сделки.

Необходимо обратить внимание, что обязанности по договору займа возникают только у заемщика. В частности он обязан в срок возвратить полученные денежные средства или вещи, а также при наличии соответствующих условий – уплатить процент за пользование ними.

Является ли займ доходом при УСН

Предприятия и индивидуальные предприниматели, применяющие «упрощенку» должны учитывать доходы и расходы.

При этом согласно Налоговому Кодексу к доходам при УСН относятся:

  • от реализации товаров, работ, услуг;
  • внереализационные доходы.

Рассматривая вопрос, является займ ли доходом при УСН, следует обратиться к следующим документам:

  • статья 251 НК РФ;
  • письмо ФНС РФ от 19.05.2010г. за № ШС-37-3/1925@.

Эти документ дают однозначное понятие того, что любые вещи или деньги, полученные по договору займа, не являются доходом. Предприниматели и организации, применяющие УСН, не должны указывать их КУДиР, а также делать соответствующие начисления налогов на эти суммы, независимо от применяемого объекта налогообложения при УСН.

Доход-расход

Если при применении УСН с объектом налогообложения «Доходы» средства по займу просто не указываются в КУДиР при получении и возврате. Также проценты нет необходимости вносить туда выплаченные по займу проценты, так как налоговая база и размер налога не меняется, то у организаций и ИП, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы-расходы ситуация иная.

Беспроцентные займы

Нередко в бизнесе практикуются беспроцентные займы, особенно на этапе первоначального развития компании, например, учредитель часто оказывает финансовую помощь собственной фирме для покупки необходимого оборудования или товаров.

Источник: https://nalogmak.ru/drugoe/pri-pogashenii-zajma-otstupnym-voznikaet-dohod-po-usn-vse-o-nalogah.html

Договор займа при УСН — obugaltere

Возврат займа имуществом усн

Договор займа может быть как беспроцентным, так и предусматривать плату за пользование вещами.

Проценты по договору займа у упрощенца-займодавца учитываются в составе доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ) по «кассовому» методу, т. е. на дату поступления денежных средств, иного имущества или погашения задолженности по процентам другим способом (например, путем зачета) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Если упрощенец сам взял имущество в долг, то учесть проценты в своих расходах он может на основании пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Признаются расходы в виде начисленных процентов при УСН также на момент их оплаты в размере фактически перечисленных сумм (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. При возврате основной суммы займа никаких налоговых последствий не наступает. 2. Уплаченные проценты по займу признаются у ООО расходами в целях УСН. Для физических лиц полученные ими проценты по займу признаются доходами и являются объектом налогообложения по НДФЛ.

ООО является налоговым агентом физлица, являющегося налоговым резидентом России, и обязано удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. В отношении физлица, не являющегося налоговым резидентом России, невозможно сделать однозначного вывода без изучения Соглашения об избежании двойного налогообложения с соответствующей страной. 3.

Доходы в виде денежных средств, полученных ООО по договору займа, в случае, если обязательство по договору займа было прекращено прощением долга, а также сумма процентов, списываемых путем прощения долга, учитываются в составе доходов ООО для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

Об основных моментах, обусловливающих различия между кредитом и займом, читайте в материале «Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете».

Передаваемые в долг средства не учитывают ни в доходах, ни в расходах, ни при выдаче (получении), ни при возврате.

Доходом у выдавшей заем стороны и расходом у его получателя будет являться плата за использование заемных средств: проценты, предусмотренные договором займа.

В бухучете их начисляют, как правило, ежемесячно, а в доходах или расходах для целей расчета УСН-налога их возможно учесть только на момент фактического получения или оплаты соответственно.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

  • денежные средства и имущество, полученные по кредитному договору и договору займа, не являются доходом при УСН (это не касается платы за заемные средства (процентов, — о них ниже), речь идет только о самих заемных средствах, т.е. основной долг по кредиту / займу – это не доход)

Полученные предпринимателем ссуды, а также поступления в счет погашения долга (т.е. когда займ выдавал ИП и теперь получил средства обратно) – не являются доходами при УСН. В том числе, не является доходом и полученный беспроцентный займ.

Полученные проценты – облагаются налогом в общем порядке.

Кроме того, если ИП получил кредит или займ по ставке ниже, чем:

  • 2/3 ставки рефинансирования ЦБ (с 14.09.2012 ставка рефинансирования составляет 8,25%) – для ссуды в рублях,
  • 9% годовых – для ссуды в валюте,

это считается экономией на процентах, не облагается в рамках УСН, но попадает под ставку 35% НДФЛ. ИП на УСН платит в этом случае НДФЛ с полученной «выгоды».

Пример. ИП Иванов на УСН получил займ от ООО «Ромашка» под 5% годовых. Экономия на согласно НК РФ составила сумму процентов, рассчитанных исходя из ставки 0,5% годовых (2/3 от 8,25% — это 5,5%, отнимаем 5%). С этой суммы ИП Иванов должен заплатить НДФЛ по ставке 35%, к доходам в рамках УСН она не относится.

Средства, которые были получены в качестве займов, а также те, которые были даны в качестве кредита, не будут относиться ни к доходной, ни к расходной статьям, если налогоплательщик работает на упрощенной системе налогообложения. При этом возврат средств также подчиняется этому, для чего необходимо заключить договор займа при УСН.

Займ может не считаться доходом и расходом благодаря Налоговому кодексу, поэтому учитывать его при заполнении и сдаче налоговой документации все же не нужно. Ведь займ является возвратным, и предполагается передача средств не в постоянное, а во временное пользование, но есть и нюансы займов с налоговой точки зрения.

Но при этом проценты, если они предусмотрены займом, следует указать и в перечне доходов и в списке расходов. Поскольку это требует законодательство, процентные суммы все же учитываются налогоплательщиком УСН.

Важные замечания

Как заемщик, так и кредитор могут отразить полную сумму процентов при расчете базы по УСН. При этом кредитору необходимо учитывать в момент, когда был совершен перевод на счет заемщика, а вот сторона, которая занимает, учитывает проценты в момент, когда их перечисляет обратно.

Нормативы по закону

Само понятие займа отображено в Гражданском кодексе России. По статье 807 денежный или вещевой займ, который был получен от заимодавца необходимо вернуть. Причем возврат осуществляется в полной мере, а также состоянии, которое было оговорено в договоре.

В статье 251 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что займ не может считаться доходом, и потому не подлежит налогообложению. При этом налоговики прямо указывают, что у денег и вещей, которые поступают в виде займов, а также других обязательств, попросту нет критерия дохода. Средства, которые получаются во временное пользование, не принадлежат к выручке предприятия.

А вот при схеме “доходы минус расходы” присутствуют различия с предыдущей, если берется или дается процентный займ. После того, как займодатель получить проценты, положенные по договору, эта сумма все же включается в статьи расходов и облагается налогом.

Налогообложение

Вопросы с налогообложением займа чаще всего возникает у компаний, когда учредитель вкладывает дополнительные средства, чтобы дать возможность преодолеть финансовые трудности.

К примеру, можно заключить договор займа при УСН, указав в нем беспроцентность. В таком случае у юридических лиц не появится ни доходов, ни расходов.

Конечно, это условие работает, если в договоре также прописан срок возврата.

Учредитель может и сделать вклад в имущество компании. Поводом для этого будет решение участников общества, которое принимается на собрании.

Проще, когда учредитель один, в таком случае он сам решает вопрос о размере предоставляемой суммы.

Если в уставе компании не указаны обязательства учредителей по вкладу средств в имущество, то придется изменить устав, иначе воспользоваться этим способом будет нельзя.

Если между сторонами оформляются кредитные взаимоотношения, при этом одна из них является предпринимателем, то обязательно необходимо заключить договор на бумаге. При этом юридические нормы гласят, что в договоре должны присутствовать некоторые положения и разделы, без которых он будет признан недействительным.

В этот перечень входят:

  • данные сторон;
  • дата заключения и начала действия договора;
  • предмет займа, его количество (сумма денег);
  • сроки возврата;
  • процент или его отсутствие;
  • штрафные санкции на случай просрочки;
  • возможность пролонгации договора.

После подписания договора займа необходимо обязательно передать заемщику деньги или имущество во временное пользование.

ВозмездностьВыражающаяся в том, что полученные ценности должны быть возвращены в определенный срок.
Обязанность одной стороныВозникает после оформления документов у заемщика.
РеальностьДля нее необходимо документально зафиксировать передачу предмета займа, именно с этого момента договор начнет действовать.

Сама же сделка также имеет собственную характеристику, которая может являться причиной для ее выделения из ряда остальных. Это как финансовые аспекты, так и правовые, связанные с процедурами, возникающими на протяжении действия договора.

К таким особенностям можно отнести:

  • увеличение активов субъекта не в результате производственной деятельности;
  • займ переходит в собственность заемщика;
  • деньги оформляются под процентную ставку или на безвозмездной основе;
  • возмездный займ возвращается по договоренности;
  • если предметом займа было имущество, его нельзя вернуть в денежном выражении.

Нюансы процедуры учета займов отличаются, в зависимости от того, какой объект используется для расчета налоговой базы по УСН, а также от вида договора.

Если компания использует УСН “доходы”, то сумма платежа по налогам вычисляется в зависимости от получаемой прибыли. Также учитывается доход как от продажи, так и внереализационной деятельности.

Причем займовые средства не относятся ни к тому, ни к другому виду доходов.

Когда оформляется займ, не предполагающий обложение процентами, наступает материальная выгода. Она не может включаться во внереализационный доход заемщика, и поэтому во время расчета налоговой базы не учитывается.

При этом отличий в методике оформления краткосрочных или долгосрочных договоров нет, поэтому займ не учитывается при налогообложении по УСН в любом случае.

Стоит иметь ввиду

Необходимо понимать, что поскольку суммы займа не отражаются в налоговой документации, то и указывать их не следует. Но вместо этого необходимо понимать, как указывать проценты, чтобы у налоговиков не возникло претензий к обеим сторонам и сделка займа была успешной и не принесла проблем.

Поскольку основную сумму займа, при налогообложении по УСН не приравнивают к расходам и не учитывают, то проценты все же следует указать. Согласно статье 269 Налогового кодекса по долгам любого вида к доходам и расходам возможно относить проценты, начисленные по оговоренной ставке, но только в случае неконтролируемой сделки.

Сумма займа при УСН

Сумма выданного и полученного займа не учитывается в доходах и расходах упрощенца. Ведь в соответствии с гл. 26.2 в его доходах учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ), а в расходах – лишь ограниченный перечень, приведенный в ст. 346.16 НК РФ.

При этом суммы полученного займа в составе доходов от реализации или внереализационных доходов не поименованы. Напротив, в пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ указано, что полученные по договору займа средства доходом не признаются.

Аналогично, в закрытом перечне расходов в ст. 346.16 НК РФ сумма выданного займа не названа.

Важные моменты при возврате

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с УСН, учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 НК РФ, и не учитывают доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.

На основании пп. 10 п. 1 ст.

251 НК РФ доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований, не учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Таким образом, в целях исчисления единого налога заемные средства, полученные заемщиком по договору займа, не учитываются в составе доходов на основании п. 1 ст. 346.15 и пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Для подтверждения факта невключения таких средств в доходы требуется наличие соответствующих первичных документов и договора займа. В противном случае такие средства признаются доходами в виде безвозмездно полученного имущества согласно п.

8 ст. 250 и п. 1 ст. 346.15 НК РФ.

В форме Книги учета доходов и расходов для подобных сумм (доходов, не включаемых в налоговую базу) предусмотрена графа 4.

Источник: https://dolche-vitakrs.ru/dogovor-zayma-pri-usn/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.