Выявлена недостача основных средств проводка
Инвентаризация основных средств: излишки и недостача в 2020 году
> основные средства и нематериальные активы > Инвентаризация основных средств: излишки и недостача в 2020 году
Каждое предприятие рано или поздно подвергает свое имущество инвентаризации, то есть проверки фактического наличия и сверки его с учетными данными. Инвентаризация основных средств может проходить по нескольким причинам:
- замена ответственного за сохранность объекта лица;
- контрольная проверка;
- плановая проверка в конце отчетного года и пр.
Какова бы ни была причина, порядок проведения инвентаризации основных средств должен соблюдаться. В статье мы поговорим о том, как проходит данный процесс, какие документы заполняются в процессе инвентаризации, проводки, которые необходимо выполнить по окончании процесса.
Порядок проведения инвентаризации основных средств
Если у организации появилась необходимость проверить остатки по основным средствам, то первым шагом должно быть создание приказа на инвентаризацию. Составляется приказ форма ИНВ-22, который утверждает сроки проведения инвентаризации, а также в нем приводится перечень членов инвентаризационной комиссии, которая будет контролировать и проводить процесс пересчета.
Состав инвентаризационной комиссии должен включать:
- материально ответственные лица;
- представители бухгалтерии;
- представители руководства;
- иные лица, в том числе могут присутствовать и лица, не являющиеся работниками данной организации.
Также в приказе на инвентаризацию ИНВ-22 должен быть назначен председатель комиссии.
После того, как приказ составлен, в установленный срок начинается процесс инвентаризации, который заключается в пересчете всех имеющихся у предприятия объектов основных средств и занесении их наименования, номера и необходимые технические показатели в инвентаризационную опись форма ИНВ-1. Помимо того, что в инвентаризационной описи основных средств отражаются данные при фактической проверке объектов, туда также заносятся данные бухгалтерского учета.
Если инвентаризации подвергаются здания, то проверяются документы, подтверждающие нахождение объектов в собственности предприятия.
После того, как опись заполнена, фактические данные сверяются с учетными. Те наименования, по которым выявлены расхождения, заносятся в сличительную ведомость форма ИНВ-18.Основные средства, которые не пригодны к использованию и не подлежат ремонту и восстановлению, заносятся в отдельную опись, в которой отражается причины, по которым объект не пригоден к эксплуатации, а также даты начала его использования.
Если какие-либо объекты находятся в состоянии ремонта, то данные по ним заносятся в акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств форма ИНВ-10.
Если предприятие проводит дополнительные контрольные проверки, то данные по ним отражаются в акте форма ИНВ-24, а также в журнале учета контрольных проверок форма ИНВ-25.
Конечные результаты проведение инвентаризации основных средств обобщаются специальном документе, именуемом ведомость учета результатов ИНВ-26.
Бухгалтерский учет результатов
В процессе проверки могут быть выявлена как недостача объектов, так и излишки. Все отклонения должны быть отражены в данных бухучета.
Излишки
Выявленные в процессе инвентаризации излишки, то есть объекты, которые были ранее не учтены в бухгалтерии, должны быть приняты к учету на счет 01 «Основные средства» в корреспонденции со счетом учета прочих доходов и расходов 91.
Оприходование излишков при инвентаризации ОС происходит по средней рыночной стоимости, определенной на дату проводимой инвентаризации.
Как и в случае поступления всех объектов ОС на предприятие (процесс поступления основных средств подробно изложен в этой статье), прежде, чем попасть на 01 счет, излишки проходят через счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Проводки по принятию излишек к учету: Д08 К91/1 и Д01 К08.Недостача
Выявленная недостача, прежде всего, списывается со счета 01 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Причем с 01 счета списывается остаточная стоимость объекта, полученная путем вычитания из первоначальной стоимости начисленной амортизации. (Что такое амортизация читайте здесь, а тут разобраны 4 метода расчета амортизационных отчислений).
На счете 01 открывается дополнительный субсчет 2 «Выбытие основных средств» и выполняется проводка Д94 К01/2 – списана остаточная стоимость объекта.
Далее возможны два случая: первый, когда установлены лица, виновные в недостаче; второй, когда виновных нет либо не выяснены.
В первом случае недостача списывается на счет лица, виновного в недостаче, для этого используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», на котором открывается дополнительный субсчет 2 для отражения данных по возмещению ущерба. Проводка по списанию недостающего объекта на счет виновных лиц: Д73/2 К94.
После этого виновник недостачи может либо самостоятельно внести необходимую сумму в кассу предприятия (проводка Д50 К73/2) или на расчетный счет (проводка Д51 К73/2), либо сумма будет удержана из его заработной платы (Д70 К73/2).
Во втором случае, когда виновные не определены, недостача списывается в прочие расходы предприятия (проводка Д91/2 К94).
При этом списание должно проходить на основании документов, подтверждающих отсутствие лиц, виноватых в недостаче, либо отказ от взыскания суммы ущерба с виновного лица.
Подробнее о порядке взыскания ущерба с виновного работника читайте в статье “Материальная ответственность работника перед работодателем“.
Проводки:
– оформление инвентаризации в 1С
Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
основные средства и нематериальные активы
Источник: https://buhland.ru/inventarizaciya-osnovnyx-sredstv-izlishki-i-nedostacha/
Инвентаризация ОС: проводки
Одной из обязанностей любой компании является ежегодное проведение инвентаризации расчетов и имущества, т.е.
пересчет их фактического наличия и письменное отражение полученных результатов в сравнении с учетными данными в специальных формах.
Обязанность эта установлена законом № 402-ФЗ «О бухучете» и подлежит безусловному исполнению, а порядок осуществления инвентаризации имущества закрепляется в учетной политике предприятия.
Обычно проверку наличия активов проводят перед формированием годовой бухгалтерской отчетности, поскольку именно в это время компаниям следует оценить имеющиеся запасы, ОС, НМА, денежные средства и финансовые вложения.
Но процедура инвентаризации является необходимостью и в силу других причин, например, при смене ответственных за сохранность имущества сотрудников, выявлении фактов хищений, после стихийных бедствий. Пересчет каждой группы активов имеет свои особенности.
Рассмотрим, как учитывают результаты инвентаризации ОС.
Учет инвентаризации ОС
Проверка наличия ОС проводится комиссионно и представляет собой осмотр объектов по месту нахождения, соответствие их характеристикам, представленным в инвентарных карточках, техпаспортах, актах приема и т.п. Информация о наличии каждого объекта ОС вносится в инвентаризационную опись, в ней же фиксируют и данные бухучета.
Завершающим этапом инвентаризации ОС является сличение учетной информации с реальным наличием объектов. Если расхождений между ними не установлено, то никаких бухгалтерских записей делать не придется – фактическое количество объектов лишь подтвердит правильное ведение учета.
Если проверкой установлено несоответствие между учетными и фактическими данными – недостача имущества или, напротив, наличие неучтенных объектов, то по установленным расхождениям формируют сличительные ведомости, а затем формируют проводки, приводящие учетные данные в соответствие с реальным наличием активов. Рассмотрим, как осуществляется учет результатов инвентаризации ОС в разных ситуациях.
Излишки ОС должны быть оприходованы по рыночной стоимости, увеличив структуру прочих доходов и задействовав сч. 08:| Операции | Д | К |
| Установлены излишки ОС | 08 | 91/1 |
| Излишки по инвентаризации приняты к учету | 01 | 08 |
Если при инвентаризации установлена недостача ОС, то списание недостающего объекта с учета осуществляется так же, как и при выбытии его по другим причинам: сначала списывают первоначальную стоимость на субсчет выбытия, сумму начисленного износа, затем остаточную стоимость.
Для отражения в учете допущенных недостач используют один из приемлемых вариантов. Если в недостаче ОС виновно конкретное лицо, то остаточную стоимость взыскивают с него, если же установить виновника невозможно, то недостачу относят на убытки. Оформляется недостача при инвентаризации основных средств проводками:
| Операции | Д | К |
| Списание: | ||
| — первоначальной стоимости ОС | 01/Выб. | 01 |
| — амортизации | 02 | 01/В |
| Остаточная стоимость объекта учтена в составе недостач | 94 | 01/В |
| Сумма недостачи: | ||
| — отнесена на возмещение с виновного лица | 73/2 | 94 |
| — внесена сотрудником в кассу (на расчетный счет) | 50 (51) | 73/2 |
| — удержана из заработной платы виновного лица | 70 | 73/2 |
| — отнесена на убытки при невозможности привлечь виновника | 91/2 | 94 |
Итоги инвентаризации фиксируют в отчетности того месяца, когда процедура завершилась. Если инвентаризация проводилась по состоянию на 31 декабря, ее результаты учитываются в годовой отчетности.
Пример 1:
По итогам инвентаризации ОС, проведенной в компании на конец отчетного года, выявлены излишки – эстакада, изготовленная собственными силами. Объект эксплуатируется в ремонтном цехе, но на учет не принят. Комиссией оформлены результаты инвентаризации, сформирована сличительная ведомость, в которой отражена обоснованная стоимость объекта в сумме 120 000 руб.
В бухгалтерском учете компании за отчетный год отразится приход объекта ОС по результатам инвентаризации:
| Операции | Д | К | Сумма |
| Выявлены излишки ОС — эстакада | 08 | 91/1 | 120 000 |
| Объект принят к учету в составе ОС | 01 | 08 | 120 000 |
Пример 2:
Инвентаризацией ОС в предприятии выявлена недостача механизированного устройства защиты ж/д переезда. Первоначальная стоимость объекта – 900 000 руб., остаточная на дату инвентаризации – 130 000 руб. Недостача случилась в результате хищения, следственные органы извещены. На дату проведения инвентаризации бухгалтер оформляет проводки:
| Операции | Д | К | Сумма |
| Списание первоначальной стоимости УЗПМ | 01/В | 01 | 900 000 |
| Списан износ (900 000 – 130 000) | 02 | 01/В | 770 000 |
| Учтена недостача | 94 | 01/В | 130 000 |
| По прошествии времени следственными органами дело приостановлено, виновное лицо не установлено. Приказом руководителя сумма недостачи списана на убытки | 91/2 | 94 | 130 000 |
Пример 3:
Инвентаризацией ОС выявлена недостача кондиционера остаточной стоимостью 20 000 руб. Внутренним расследованием установлено виновное лицо – кладовщик. С выводами комиссии он согласен и возместил сумму недостачи внесением денег в кассу. Первоначальная стоимость объекта – 60 000 руб. Проводки:
| Операции | Д | К | Сумма |
| Списание первоначальной стоимости кондиционера | 01/В | 01 | 60 000 |
| Списан износ (60 000 – 20 000) | 02 | 01/В | 40 000 |
| Учтена недостача | 94 | 01/В | 20 000 |
| Недостача: | |||
| — отнесена на возмещение ущерба с виновника | 73/2 | 94 | 20 000 |
| — возмещена кладовщиком | 50 | 73/2 | 20 000 |
Источник: https://spmag.ru/articles/inventarizaciya-os-provodki
Недостача основных средств при инвентаризации: что делать работодателю, какими проводками отразить в бухгалтерском учете, если выявлены недостающие ОС
Инвентаризация основных средств (ОС) выполняется в любой организации с определенной периодичностью. Регулярное проведение подобных ревизий способствует повышению качества учетной деятельности на предприятии.
Кроме того, основные средства, как правило, относятся к категории ценных активов внеоборотного характера. Соответственно, грамотный учет данных объектов в существенной мере предопределяет финансовое благополучие компании.
Однако проверка количественного и качественного состояния ОС на предприятии должна осуществляться в строгом соответствии с нормативными инструкциями – только так можно обеспечить достоверность итогов проведенной ревизии.
Надо отметить, что выявление фактов недостачи ОС нередко происходит по результатам регламентированной инвентаризации. Подобные ситуации должны вызывать адекватную реакцию руководства соответствующей организации.
Прежде всего, необходимо выяснить причины обнаруженной недостачи, попытаться установить обстоятельства и реальных виновников произошедшего.
Кроме того, любой факт несоответствия между сведениями бухучета основных средств и фактическим положением дел в этой области должен быть документально зафиксирован и надлежащим образом проведен через учетную систему предприятия.
Следует детально рассмотреть, что считается недостачей ОС, как должен реагировать руководитель, если таковая выявлен по итогам совершенной инвентаризации, каким образом учитывается и списывается стоимость ненайденных (утерянных) объектов.
Что это такое?
Результаты проводимой инвентаризации иногда обнаруживают, что объекты ОС, которые формально числятся на балансе организации, фактически отсутствуют.
Иными словами, между данными учета и реальным положением дел выявляются расхождения отрицательного характера.
Такие ситуации принято называть недостачами. Практика показывает, что они возникают не только по товарно-материальным ценностям, но и по некоторым категориям внеоборотных активов.
Если говорить о недостачах основных средств, то на каждом конкретном предприятии они могут быть вызваны совершенно разными причинами.
Банальные ошибки и сбои в системе бухучета, халатность ответственных лиц, злонамеренные действия отдельных сотрудников организации или сторонних субъектов – все это может привести к ситуациям, при которых имущественные объекты, фигурирующие в учетных регистрах, на самом деле не будут обнаружены при инвентаризации.
Как правило, подобные случаи в организации считаются экстраординарными, поскольку речь идет об основных средствах, имеющих значительную стоимость.
Их утрата может очень дорого обойтись собственникам компании.
Когда инвентаризационная комиссия завершает свою работу, она составляет и утверждает следующие документы:
- сличительная ведомость (акт сравнения результатов ревизии с данными учета);
- акт установленных несоответствий (недостач, излишков);
- итоговый акт, закрепляющий результаты проведенной инвентаризации.
Оформление вышеперечисленных бумаг считается основанием для надлежащего отражения итогов выполненной ревизии в соответствующих регистрах бухучета.
Если по результатам описи ОС выявляются некоторые расхождения – как положительного, так и отрицательного характера, – субъекты, официально несущие ответственность за сохранность конкретного имущества, обязаны предоставить руководству письменные пояснения о причинах установленных несоответствий.
Иными словами, ответственное лицо должно обосновать как недостачи, так и излишки основных средств, которые выявлены проведенной инвентаризацией.
[attention type=green]По фактам недостачи объектов ОС составляется акт списания, имеющий установленную форму. Данный акт дополняется соответствующей бухгалтерской справкой.
[/attention]
В указанных документах отражаются следующие сведения:
- причина (основание) выбытия объекта ОС;
- размер начисленной амортизации по выбывшему объекту;
- остаточная стоимость имущества, фактическое отсутствие которого подтверждается ревизией;
- величина дооценки объекта (при условии проведения его переоценки).
Если установлен субъект, виновный в обнаруженной недостаче, обязательно документируются следующие сведения:
- личные данные (ФИО, должность) субъекта;
- совокупная величина причиненной недостачи;
- перечень документальных свидетельств, подтверждающих недостачу и виновность лица;
- денежная сумма, подлежащая ежемесячному удержанию из заработка виновного субъекта.
Если виновник недостачи отказывается выплачивать ущерб, руководитель организации вправе обратиться в суд с исковым заявлением, содержащим требование о возмещении (компенсации) материального вреда.
Погашение стоимости причиненной недостачи будет осуществляться виновным субъектом при следующих обстоятельствах:
- имеется документальное подтверждение виновности данного субъекта;
- сотрудник признал собственную вину (в письменной форме);
- инвентаризационная комиссия вынесла официальное решение (вердикт) о виновности данного субъекта;
- руководитель оформил распорядительный акт, предписывающий удержать величину обнаруженной недостачи из заработка виновного сотрудника.
Какие проводки нужно отразить в бухгалтерском учете?
Бухучет недостающих ОС сводится к надлежащему списанию их стоимости.
Возможны два принципиальных варианта отражения недостачи таких объектов в бухгалтерском учете:
- Списание стоимости недостающих объектов основных средств на уменьшение финансового результата компании.
- Отнесение обнаруженной недостачи на лиц, виновных в её возникновении. Данная мера предпринимается по решению руководства.
Стоимость недостающих объектов ОС списывается с использованием следующих бухгалтерских проводок:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
| Первичная стоимость списывается | 01 (по субсчету выбытия) | 01 (по субсчету объектов в использовании) |
| Списание амортизации | 02 («Амортизация») | 01 (по субсчету выбытия) |
| Остаточная стоимость списывается | 94 («Недостачи») | 01 (по субсчету выбытия) |
| Списание дооценки объекта | 83 («Добавочный капитал») | 94 («Недостачи) |
| Отнесение недостачи ОС на прочие затраты (если виновники не установлены) | 91 | 94 |
| Отнесение недостачи ОС на будущие доходы (если ущерб взыскивается с установленных виновников) | 73 (по субсчету компенсации вреда) | 98 («Будущие доходы») |
Пример
Исходные данные:
К примеру, перед оформлением годовой отчетности компания провела инвентаризацию основных средств, по результатам которой были обнаружены следующие недостачи:
- Деревообрабатывающий станок (первичная стоимость – 42000 рублей, амортизация – 14 000 рублей, остаточная стоимость – 28 000 рублей). Виновники не установлены.
- Персональный компьютер (первичная стоимость – 52000 рублей, амортизация – 16 000 рублей, остаточная стоимость – 36 000 рублей). Установлен виновный субъект – ответственный сотрудник.
Бухучет стоимости недостающего деревообрабатывающего станка осуществляется следующим образом:
| Операция | Сумма, рублей | Дебет счета | Кредит счета |
| Первичная стоимость списывается | 42 000 | 01 (по субсчету выбытия) | 01 (по субсчету объектов в использовании) |
| Списание амортизации | 14 000 | 02 | 01 (по субсчету выбытия) |
| Остаточная стоимость списывается | 28 000 | 94 | 01 (по субсчету выбытия) |
| Отнесение недостачи на убыток | 28 000 | 91 | 94 |
Бухучет стоимости потерянного персонального компьютера осуществляется следующим образом:
| Операция | Сумма, рублей | Дебет счета | Кредит счета |
| Первичная стоимость списывается | 52 000 | 01 (по субсчету выбытия) | 01 (по субсчету объектов в использовании) |
| Списание амортизации | 16 000 | 02 | 01 (по субсчету выбытия) |
| Остаточная стоимость списывается | 36 000 | 94 | 01 (по субсчету выбытия) |
| Отнесение недостачи на виновника | 36 000 | 73 | 94 |
| Отнесение разницы между рыночной ценой и остаточной стоимостью | 16 000 | 73 | 98 |
| Удержание ущерба из заработка виновника | 52 000 | 70 | 73 |
О порядке учета недостачи при инвентаризации, подробно рассказано в данном видео:
Выводы
Ревизия ОС, проводимая в соответствии с периодичностью и порядком, установленными нормативными инструкциями, эффективно способствует улучшению бухгалтерского учета.
Значительная стоимость внеоборотных активов заставляет ответственно подходить к выполнению данной задачи.
Обнаруженные недостачи имущественных объектов подлежат грамотному и корректному списанию, специфика которого зависит от наличия или отсутствия субъектов, виновных в установленной утрате.
Источник: https://praktibuh.ru/bez-rubriki/nedostacha-osnovnyh-sredstv.html
Недостача основных средств проводки
Установленные при инвентаризации потери от недостач и порчи объектов основных средств учитываются на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в оценке по остаточной стоимости в результате следующих записей:
Дебет 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»
Кредит 01 «Основные средства»
— списывается первоначальная (восстановительная) стоимость объекта основных средств;
Дебет 02 «Амортизация основных средств»
Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»
— списывается сумма начисленных амортизационных отчислений;
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»
— отражена остаточная стоимость недостающего (испорченного) объекта основных средств.
https://www.youtube.com/watch?v=cmpclb9Vas0
Учет расчетов с работниками по установленным при инвентаризации недостачам ведется с использованием счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». При этом на сумму недостачи в оценке по остаточной стоимости в бухгалтерском учете производится запись:
Дебет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Разница между рыночной и остаточной стоимостью объекта основных средств подлежит учету в составе доходов будущих периодов до момента погашения недостачи виновником:
Дебет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
Кредит 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей».
Погашение недостачи производится путем внесения денежных средств в кассу, удержания из заработной платы (при согласии работника):
Дебет 50 «Касса», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».
После погашения недостачи разница между рыночной стоимостью объекта основных средств и его остаточной стоимостью включается во внереализационные доходы:
Дебет 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»
Кредит 91-1 «Прочие доходы».
Ущерб от недостачи и порчи основных средств в случаях, когда виновные не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, списываются на финансовые результаты. При этом во внереализационные расходы включается недостача в оценке по остаточной стоимости:
Дебет 91-2 «Прочие расходы»
Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Списание испорченных или утраченных в результате чрезвычайных обстоятельств основных средств осуществляется по остаточной стоимости на счет 99 «Прибыли и убытки»:Дебет 99 «Прибыли и убытки»
Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств».
Бухгалтерский учет недостачи основных средств, выявленной при инвентаризации, на примере
17 сентября 2018 Без рубрики
Инвентаризация основных средств (ОС) выполняется в любой организации с определенной периодичностью. Регулярное проведение подобных ревизий способствует повышению качества учетной деятельности на предприятии.
Кроме того, основные средства, как правило, относятся к категории ценных активов внеоборотного характера.
Соответственно, грамотный учет данных объектов в существенной мере предопределяет финансовое благополучие компании.
Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?
Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:
+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ
+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ
+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ
Это быстро и бесплатно!
Однако проверка количественного и качественного состояния ОС на предприятии должна осуществляться в строгом соответствии с нормативными инструкциями – только так можно обеспечить достоверность итогов проведенной ревизии.
Надо отметить, что выявление фактов недостачи ОС нередко происходит по результатам регламентированной инвентаризации. Подобные ситуации должны вызывать адекватную реакцию руководства соответствующей организации.
Прежде всего, необходимо выяснить причины обнаруженной недостачи, попытаться установить обстоятельства и реальных виновников произошедшего.
Кроме того, любой факт несоответствия между сведениями бухучета основных средств и фактическим положением дел в этой области должен быть документально зафиксирован и надлежащим образом проведен через учетную систему предприятия.
Следует детально рассмотреть, что считается недостачей ОС, как должен реагировать руководитель, если таковая выявлен по итогам совершенной инвентаризации, каким образом учитывается и списывается стоимость ненайденных (утерянных) объектов.
Что делать работодателю, если выявлена при инвентаризации?
Когда инвентаризационная комиссия завершает свою работу, она составляет и утверждает следующие документы:
- сличительная ведомость (акт сравнения результатов ревизии с данными учета);
- акт установленных несоответствий (недостач, излишков);
- итоговый акт, закрепляющий результаты проведенной инвентаризации.
Оформление вышеперечисленных бумаг считается основанием для надлежащего отражения итогов выполненной ревизии в соответствующих регистрах бухучета.
Если по результатам описи ОС выявляются некоторые расхождения – как положительного, так и отрицательного характера, – субъекты, официально несущие ответственность за сохранность конкретного имущества, обязаны предоставить руководству письменные пояснения о причинах установленных несоответствий.
Иными словами, ответственное лицо должно обосновать как недостачи, так и излишки основных средств, которые выявлены проведенной инвентаризацией.
[attention type=green]По фактам недостачи объектов ОС составляется акт списания, имеющий установленную форму. Данный акт дополняется соответствующей бухгалтерской справкой.
[/attention]
В указанных документах отражаются следующие сведения:
- причина (основание) выбытия объекта ОС;
- размер начисленной амортизации по выбывшему объекту;
- остаточная стоимость имущества, фактическое отсутствие которого подтверждается ревизией;
- величина дооценки объекта (при условии проведения его переоценки).
Если установлен субъект, виновный в обнаруженной недостаче, обязательно документируются следующие сведения:
- личные данные (ФИО, должность) субъекта;
- совокупная величина причиненной недостачи;
- перечень документальных свидетельств, подтверждающих недостачу и виновность лица;
- денежная сумма, подлежащая ежемесячному удержанию из заработка виновного субъекта.
Если виновник недостачи отказывается выплачивать ущерб, руководитель организации вправе обратиться в суд с исковым заявлением, содержащим требование о возмещении (компенсации) материального вреда.
Погашение стоимости причиненной недостачи будет осуществляться виновным субъектом при следующих обстоятельствах:
- имеется документальное подтверждение виновности данного субъекта;
- сотрудник признал собственную вину (в письменной форме);
- инвентаризационная комиссия вынесла официальное решение (вердикт) о виновности данного субъекта;
- руководитель оформил распорядительный акт, предписывающий удержать величину обнаруженной недостачи из заработка виновного сотрудника.
Инвентаризация основных средств (излишки и недостача)
3 июня 2014 Учет основных средств
Инвентаризация основных средств – процедура, необходимая каждому предприятию. Инвентаризация – это процесс сверки фактического наличия объектов основных средств и их местонахождения с данными бухгалтерского учета. Эта важна процедура позволяет выявить несоответствия учетных и фактических данных, выявить излишки и недостатки.
Порядок проведения процедуры регламентируется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.
Прежде, чем начать инвентаризацию, нужно подготовиться – проверить следующие моменты:
- Наличие и правильность заполнение документов по основным средствам: инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и прочих документов;
- Наличие технической документации на основных средства;
- Наличие документов на арендованные объекты, а также на переданные в аренду.
Если какие-либо документы не найдены или испорчены, то их следует восстановить, получить или оформить.
Перед началом процедуры с материально-ответственных лиц берется расписка о том, что все объекты находятся по месту назначения и учтены.
Инвентаризация может проводиться в следующих случаях:
- Контрольная проверка;
- Смена материально-ответственного лица;
- Очередная плановая проверка и пр.
Бухгалтерский учет инвентаризации ОС
Результаты инвентаризации подлежат немедленному отражению в бухгалтерском учете предприятия. Выявленные излишки и недостача должны быть отражены с помощью бухгалтерских проводок в месяце, в котором была проведена инвентаризационная процедура.
Все выявленные излишки и недостача должны быть объяснены материально-ответственными лицами.
Бухучет излишков (проводки)
Излишки – это неучтенные в бухучете объекты.
Выявленные в процессе проведения инвентаризации излишки приходуются на счет учета основных средств (сч.01) в корреспонденции со счетом учета прочих доходов и расходов (сч.91).
Принятие излишков на учет производится через 08 счет, так же, как и в случае поступления основных средств. Проводки по принятию излишков имеют вид: Д08 К91/1 и Д01 К08.
Принимаются такие основные средства по средней рыночной стоимости на текущую дату.
Списание недостачи (проводки)
Выявленная недостача списывается с 01 счета в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». При списании объекта необходимо выполнить три шага:
- списать с 02 счета начисленную амортизацию по недостающему объекту (проводка Д02 К01/2),
- списать с 01 счета первоначальную стоимость недостающего объекта (проводка Д01/2 К01/1),
- списать с 01 счета остаточную стоимость недостающего объекта (проводка Д94 К01/2).
Для того чтобы списать объект, необходимо на 01 счете открыть субсчет 2, в его дебет перенести первоначальную стоимость недостающего объекта, а в его кредит начисленную амортизацию. После чего по кредиту сч.01/2 определится остаточная стоимость, которую и нужно списать в недостачу. Подробнее о процессе выбытия основных средств читайте в этой статье.
Далее возможны два пути развития:
- виновное лицо не установлено, в этом случае недостача списывается в прочие расходы проводкой Д91/2 К94. В данном случае должно быть документальное подтверждение отсутствия виновных лиц или же отказ от взыскания ущерба с виновного лица.
- виновное лицо установлено, в этом случае недостача списывается в дебет субсчета 2 счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» проводкой Д73/2 К94. Далее работник либо вносит недостачу в кассу наличными деньгами (проводка Д50 К73/2) либо она удерживается из его зарплаты (проводка Д70 К73/2). Если с виновного лица взыскивается рыночная стоимость недостающего объекта, то разница между суммой недостачи и рыночной стоимостью относится на счет 98 «Доходы будущих периодов».
Бухгалтерские проводки по учету инвентаризации основных средств:
Источник: http://buhs0.ru/inventarizaciya-osnovnyx-sredstv-izlishki-i-nedostacha/