Перевод долга и уступка права требования разница налогообложение

Содержание

Уступка долга или перевод долга, что лучше?

Перевод долга и уступка права требования разница налогообложение

Договорные отношения основаны на возникновении взаимных прав и обязанностей. Каждая из сторон вправе требовать исполнения того, что положено по соглашению, а другая сторона исполнить. В случае невозможности личного исполнения обязательства, происходит уступка долга, то есть субъект договора вправе воспользоваться помощью третьих лиц.

На законодательном уровне это закреплено процедурой  перевода долга и уступки права требования положенного.

Что такое цессия?

Цессия – нормативное определение действий по переходу права требования к новому кредитору. Это означает, что у одной стороны (кредитора) имеется право требования с должника выполнение некоторых действий (передачи денежной суммы и т.д.), а у обязанной стороны имеется обязательство по исполнению данного действия в срок, оговоренный в договоре.

Особенности уступки требования долга

Цессия бывает следующих видов:

  • односторонней и взаимной;
  • возмездной и безвозмездной.

В последнем случае мнения специалистов в сфере гражданского разделись. Одни полагают, что безвозмездность цессии возможна. Другие отвергают данную позицию, т.к. таким образом, юридические лица прикрывают дарение (которое запрещено законодательством) друг другу.

Другим спорным моментом является наличие лицензии у лица, принимающее уступку требования. Лицензия – это разрешение на занятие определенным видом деятельности.

Например, был взят кредит в банке физическим лицом. Банк решил уступить долг иной организации. Встает вопрос: можно ли право требования передать не кредитной организации?

Одни специалисты считают, что уступка возможна, т.к. после предоставления кредита начинают действовать правила о займе. Другие полагают, что приобретателем требования долга должна быть организация, имеющая лицензию на данный вид деятельности.

Неоднозначность имеет и вопрос, касаемо полноты передаваемых прав. Некоторые эксперты в области права утверждают, что право требования может быть передано частично. Судебная практика идет по иному пути. Цессией может признаваться только полное изменение лиц в обязательстве, т.е. первоначальный кредитор должен полностью выбыть из правоотношений.

Уступка требования получила распространение в различных сферах, в том числе и строительстве. Происходит это путем передачи права требования на квартиру при долевом строительстве.

Отличительной особенность является договор, заключаемый между инвестором и застройщиком, т.к. именно в нем может быть прописан запрет на перемену лиц в обязательстве.

Документ так же может включать условие о получении предварительного согласия у застройщика в случае заключения договора по переуступке.

Уплата налоговых сборов при цессии регулируется ст. 155 НК РФ. Обусловлено это тем, что так или иначе требующая сторона получит материальную выгоду, а любая прибыль облагается налогом.

Порядок заключения договора

В случае передачи права требования исполнения определенных обязательств одним кредитором другому называется цессией. В большинстве случаев договор имеет возмездный характер.

Например, был оформлен договор потребительского кредита.  Банк переуступил право требования другой кредитной организации, т.к. должник производил оплату с задержкой. При чем сумма переуступки была меньше суммы оставшейся задолженности.

Это связано с тем, что на получение в дальнейшем долга с обязанного лица могут потребоваться определенные денежные и временные затраты. Поэтому, кредитор теряет некоторую сумму денег, но гарантированно имеет часть денежных средств, которые предоставлял в кредит. \

Новый же кредитор в случае, если добьется выплаты, получит полную сумму долга по кредиту, а также проценты, если они были предусмотрены первоначальным соглашением.

Договор имеет ту же форму, что и первоначальный документ. Например, если кредитный договор имел простую письменную форму, то документ с новым кредитором должен быть аналогично составлен.

При переуступке согласие должника не требуется, но уведомление обязательно. В случае исполнения договора должником старому кредитору, если он не был уведомлен о перемене лиц в обязательстве, считается, что обязательство полностью исполнено.

Договор вступает в действие с момента подписания или с иного момента, указанного в документе.

Цедент по договору обязан:

  • передать всю документацию новому кредитору;
  • сообщить сведения, связанные с обязательством;
  • возместить убытки в случае недействительности обязательства.

Перевод долга

Перевод долга – это передача долговых обязательств третьему лицу.

Перемена должника возможна как в отношении юридических лиц, так и физических.

Например, у организации «А» имеется задолженность перед фирмой «Б». Юридическое лицо «В» готово погасить долг «А». В случае согласия «Б» долг переводиться на нового должника.

Главное условие – согласие кредитора на перевод долговых обязательств, в противном случае такая сделка считается ничтожной.

Как правило, согласие оформляется письменно, хотя законом четкой формы не установлено.

Чтобы получить согласие на замену должника желательно предоставить документы о платежеспособности потенциального исполнителя обязательств. Это обусловлено тем, что кредитор имеет риски не исполнения обязательств.

Со стороны кредитора требуется произвести следующие действия:

  • проверить документацию относительного потенциального должника (правоспособность, лицензии на определенные виды деятельности и т.д.);
  • стать участником при подписании договора о переводе долга (желательно заключить трехстороннее соглашение);
  • индивидуализировать долговые обязательства и сроки погашения;

Для проверки правоспособности нового должника кредитор вправе запросить следующую документацию:

  • документ о регистрации в качестве юридического лица;
  • сведения о постановке в налоговых органах;
  • выписку из ЕГРЮЛ;
  • разрешительную документацию на определенные виды деятельности;
  • внутренние документы, связанные с образованием юридического лица и его функционирования (устав, учредительный договор, приказ о назначении руководителя, образцы подписей и печатей и т.д.).

Сравнительная характеристика

Сравнение двух договоров.

Общим между двумя договорами является:

  • письменная форма договора;
  • неизменность существа обязательств;
  • признание ничтожным или недействительным договора в случае нарушения предписаний, установленных законом (например: несоблюдение формы договора в случае уступки права требования долга и т.д.)
  • в зависимости от вида обязательств уступка и перевод долга возможны как полностью, так и частично.

Различие уступки и перевода долга имеет практическое значение. Нередко одно понятие подменяют другим, что приводит к заключению неверно составленных договоров.

Подробнее об уступке долга, вы можете посмотреть в этом видео: 

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть! Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать — напишите вопрос в форме ниже:

Источник: https://dolg.guru/dolgi/yuridicheskie-litsa/kak-proishodit-ustupka-dolga-i-komu-ona-vygodna.html

Перевод долга и уступка права требования разница

Перевод долга и уступка права требования разница налогообложение

В ряде случаев перевод долга упрощает взаимоотношения между участниками хозяйственного оборота. Если одно лицо должно другому определенную сумму денег, но само является кредитором на эту же сумму в отношении третьего лица, оно может передать свою обязанность по уплате долга названному третьему лицу. Расчеты в подобном случае значительно упрощаются.

Перевод долга совершается по соглашению между прежним и новым должником. Это соглашение следует отличать от правоотношения, на основе которого оно достигается. Таким правоотношением могут быть любые договоры, обязательство из причинения вреда и т.д.

Соглашение о переводе долга затрагивает только один из элементов базового правоотношения, не влияя на остальные, и согласие кредитора относится только к соглашению по поводу этого элемента, не затрагивая другие права и обязанности основного правоотношения, и потому в результате пере- вода долга один должник заменяется другим, но обязательство, тем не менее, остается прежним.

Уступка права требования и перевод долга между юридическими лицами

Оба вида сделок представляют собой способы заменить сторону обязательственного правоотношения. Разница между переводом долга и уступкой права требования в том, что перевод долга нужен для замены должника, а уступка права требования — для замены кредитора.

Для полной замены стороны в договоре допускается оформление одним соглашением цессии и перевода долга, т. е. передача договора (ст. 392.3 Гражданского кодекса РФ). Это нередкая ситуация, поскольку зачастую в договорных отношениях у каждой стороны есть и права, и обязанности.

Необходимо отметить, что должник обязан письменно уведомить о смене кредитора. Однако действующим законодательством не предусмотрено, кто именно должен его проинформировать: цедент или цессионарий. Так как это ничем не регулируется, то документ такого рода можно составить в произвольной форме.

По общему правилу личность кредитора не может действовать на исполнение обязательства должником. Поэтому его согласие для совершения цессии не требуется. Но иногда возникают ситуации, когда для должника личность кредитора имеет существенное значение. Тогда согласие должника обязательно должно быть, это правило содержится в п.2 ст. 388 ГК. В этом случае сделка является трехсторонней.

В чем разница между уступкой права требования и переводом долга

В соответствии с современным законодательством, уступкой права требования или цессией называют процесс передачи от одного кредитора другому права на получение обязательств от должника.

Другими словами, цессией является смена кредитора.

Регулируются подобные сделки статьей 382 ГК РФ, при этом первоначальный кредитор именуется цедентом, а третье лицо, выступающее в качестве правопреемника – цессионарием.

Что касается согласия должника на переуступку права требования, то по общим правилам в нем нет необходимости, поскольку личность кредитора не может влиять на ответственность при исполнении обязательств. Однако существуют исключения, когда проведение цессии невозможно без согласия всех сторон.

Уступка права требования и перевод долга: в чем отличия

На практике нередко возникает ситуация, когда необходимо заменить стороны в обязательстве (договоре, соглашении 1 ).

Законодательство и хозяйственная практика уже выработали понятные правовые механизмы решения этого вопроса.

Но все равно допускаются ошибки как при определении вида смены лиц в обязательстве, так иприоформлении договора (соглашения), предусматривающего такой переход.

В соответствии с частью первой статьи 313 Гражданского кодекса (ГК) право (требование), принадлежащее кредитору 2 на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании закона.

Разница договоров перевода долга и уступки прав требования

Отношения в мире бизнеса определяются условиями заключенных соглашений.

В ситуациях, когда одна сторона не в силах выполнять взятые финансовые обязательства, законодательство предлагает изменить первичные правила контракта.

Выясним, как действуют в подобных ситуациях и узнаем, что такое перевод долга и уступка права требования. Разница между двумя терминами и особенности подписания договора станут темой этой статьи.

Начнем с описания процедуры замены должника. Такие действия регулируются 347 статьей ГК. Краткое содержание норматива допускает исполнение долговых обязательств перед кредитором третьей стороной. В таких ситуациях требуется согласие заимодателя на заключение нового контракта – ведь платежеспособность представителя задолжавшей стороны не должна вызывать сомнений.

Что такое перевод долга и уступка прав требований

  1. Обязательство носит личный характер – возмещение ущерба, уплата алиментов.
  2. Право на долг не подтверждено документами.
  3. Соглашение об уступки по недвижимости не подано в Госреестр.
  4. Основное соглашение не допускает уступку права требования.

    В соглашении не прописано основание возникновения долга между сторонами.

  5. По возмездной сделке новый кредитор не заплатил за получение полномочий на требование.
  6. Право истребовать долг по соглашению займа перешло лицу, не являющемуся кредитной организацией.

Так, уступка долга между поставщиком и его покупателем происходит при предъявлении договора поставки товара, оборудования или купли-продажи. Важно приложить акты сверок и расчетов, приходные и расходные документы по образованию задолженности.

Если она возникла перед банком необходимо предоставить кредитный договор и выписку по счету, график платежей и пр.

Договор уступки прав требования и перевода долга

Москва « » 201_ г.

ОАО « », именуемое в дальнейшем «Покупатель», в лице Генерального директора , действующего на основании Устава, с одной стороны, и ООО « », именуемое в дальнейшем «Новый покупатель», в лице Генерального директора , действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий договор перевода долга (далее – «Договор») о нижеследующем: 1. Предмет договора1.1. Покупатель уступает, а Новый покупатель принимает в полном объеме права требования, принадлежащие Покупателю по Договору купли-продажи N от « » 20 г.1.2. Указанный в п. 1.1 Договор (далее «Договор купли-продажи») заключен между Покупателем и , именуемым в дальнейшем «Продавец».1.3.

  • согласие кредитора на перевод долга должно быть выражено в письменной форме;
  • при переводе долга, так же как и в случае с уступкой требования, существо обязательства не изменяется;
  • новый должник имеет право выдвигать против требования кредитора все возражения, основанные на отношениях между кредитором и первоначальным должником (статья 322 ГК);
  • договор о переводе долга должен быть составлен в той же форме, что и основной договор, по которому возник переводимый долг.

Источник: https://ladyjurnal.ru/zakony-i-kodeksy/perevod-dolga-i-ustupka-prava-trebovaniya-raznitsa

Назначение цессии и перевода долга, а также отличия сделок

Перевод долга и уступка права требования разница налогообложение

В бизнесе нередко случается так, что права на долговые обязательства передаются новому владельцу путем продажи непосредственно договора о займе или всей компании. Это называется уступка права требования. В связи с этим важно знать, как осуществляется цессия и перевод долга.

Перевод долга и уступка права

В первую очередь необходимо разобраться, что означают эти термины. Цессия или переуступка – это передача прав на долговое обязательство контрагента новому выгодоприобретателю. То есть иными словами, если вам должна какая-либо компания, то вы можете продать этот кредит. Заемщик будет обязан возвращать средства другому владельцу, а тот в свою очередь вправе потребовать деньги через суд.

Перевод задолженности – это своего рода антоним понятию цессия. Суть заключается в том, что выплачивать заем будет другая компания или юр. лицо. Такое соглашение осуществимо только с письменного разрешения кредитора.

Такие договоры между сторонами нередко встречаются в сфере бизнеса, поскольку часто происходит купля-продажа компаний. Чтобы грамотно осуществить всю процедуру передачи задолженности третьему лицу, нужно не только знать, как уступать это право, но и понимать, какие есть отличия между переводом долга и цессией.

Заключение договора цессии имеет своим особенности

Область применения и условия

В Гражданском кодексе России прописаны все случаи, когда нужно применять договор цессии:

  1. Передача прав третьему лицу на основании судебного решения.
  2. Уступка права в соответствии с правилами правопреемства. К примеру, получение наследства, если речь идет о физических лицах, или при расформировании предприятия, когда получателем средств является финансовая компания.
  3. Полномочия кредитора переходят к страховой компании, если заемщик умышленно привел к возникновению страхового случая, описанного в договоре. Этот процесс в юридической сфере обозначается термином суброгация.
  4. Выполнять условия долгового обязательства вынужден поручитель, который не несет ответственности по нему.
  5. Другие случаи и события, которые прописаны в ГК РФ.

Примеров подобных ситуаций можно привести не один, а множество: перенесение прав по ипотеке, аренде помещения или авто, расформировании предприятия и т. д. Хотя в большинстве случаев договор скрепляется подписями и печатями непосредственно цессионария и цедента, в некоторых из них все-таки требуется заверение у нотариуса.

К тому же при заключении такого соглашения между сторонами, нужно соблюдать ряд правил, чтобы сделка считалась правомерной. Стоит учитывать:

  1. Согласие должника на осуществление процедуры брать не нужно, но письменное оповещение его о проведении цессии необходимо.
  2. Делегирование договорных прав должно происходить в рамках действующего законодательства РФ.
  3. Следует указать полный или частичный характер носит переуступка прав.
  4. Помимо основного долга, по цессии можно передавать и проценты, пени, штрафы и т. д. Точный расчет этих показателей надо отобразить в документе.
  5. Обязательно отмечается в соглашении, если оно носит характер безвозмездного. В противном случае договор по умолчанию считается возмездным.

Перевод долга признается только при соблюдении всех требований по закону

Особенности и условия перевода задолженности

Чащ всего подобные отношения возникают в бизнесе между двумя контрагентами, физические лица редко являются участниками подобных договоров. К примеру, такая ситуация может возникнуть при погашении задолженности, которая образуется в бухгалтерской таблице баланса компании, являющейся кредитором третьей фирмы.

Пример. Компания «1» имеет КЗ в отношении предприятия «2» и ДЗ к организации «3». Таким образом, первая из них может передать свои долговые обязательства третьей. Если суммы эквивалентны друг другу, то это цессия может быть полной, в случае, когда размеры кредиторки и дебиторки не совпадают, она может быть частичной.

Тип задолженности при заключении таких договоров совершенно не важен. Стоит учитывать ряд условий, прописанных в ГК РФ:

  1. Разрешение на проведение передачи долговых прав должно быть дано кредитором в письменной форме.
  2. Суть и размер денежного долга остается неизменным.
  3. Если на старой версии договора стояла печать нотариуса, то ее необходимо сделать и для нового документа.
  4. Новый владелец долгового обязательства имеет полное право требовать или оперировать в суде доказательствами, которые были получены предыдущим кредитором. К примеру, в ход могут пойти переписки, аудиозаписи телефонных разговоров и т. д.

Если хоть одно из перечисленных условий не было соблюдено, то договор может быть подвергнут сомнению и потребуется его замена или отказ.

В чем отличия между понятиями

Хотя эти два типа договоренностей имеют множества сходств, они фактически являются противоположностями. Многие не задумываются над особенностями и характеристиками этих документов, не вникая в суть дела.

Договор цессии может быть заключен также на имущество, в то время как перевод долга касается только денег

Оба термина используются для заключения договоров между контрагентами, если первоначальные участники меняются. Вот основные различия между ними:

  1. Цессия подразумевает право требовать, в том числе и в судебном порядке, исполнения условий по займу. При делегировании долговых обязательств объектом соглашения считается сумма кредита или неуплаты.
  2. Переуступка означает, что кредитор сменился, а перевод не всегда включает это условие. Иногда просто появляется третья сторона, которая берет на себя ответственность за исполнение договорных условий.
  3. Передача долга возможна только в отношении денежных средств, а цессия распространяется также на имущественные обязательства.
  4. Для продажи долга новому кредитору достаточно в письменной форме оповестить заемщика, а при переводе, непременно, нужно получить документальное разрешение от кредитора до момента подписания договора. В некоторых ситуациях допускается подтверждение законности сделки кредитором постфактум.

Данные особенности необходимо учитывать при составлении того или иного документа. Если сделать все правильно, то сама процедура не составит большого труда.

Как оформить перевод задолженности

Главным критерием, на который стоит обратить внимание, при составлении договора – это форма предыдущего документа. То есть новое соглашение должно быть заполнено в том же виде, что и старое. К примеру, если он был заключен в свободной форме, то и сейчас также должен выглядеть. Если же документ был нотариально заверен, то его следует подтвердить таким же способом.

Точного образца для него не существует. Перемена лиц в обязательстве уступка права требования и перевод долга отображается в документе. Он может иметь вид трехстороннего или двустороннего соглашения.

Отражение цессии в бухгалтерском балансе компании

Как и другие финансовые движения, цессия является частью активов предприятия, поэтому бухгалтерия осуществляет проводки согласно всем правилам. Отмечается она на счете №91, где показаны «Прочие доходы и расходы».

Подобные договоры должны отражаться в бухучете

Основная сумма числится на 91-м счете, а полученная прибыль от заключения данной сделки фиксируется на 76-м. Таким образом, в ББ отмечаются следующие проводки:

  1. ДЗ 76 КЗ 91.1.
  2. Право требования реализовано в полной мере.

Стоимость цессии указывается в дебиторке на счете 91. В день заключения контракта следует сделать такие проводки:

  1. ДЗ 91.2 КЗ62 или 76, 58.
  2. Списание цены права требования.

Если от цессионария поступают какие-либо платежи, то их необходимо вписать в бухгалтерский учет таким образом:

  1. ДЗ 51 (50) КЗ 76.
  2. Принята оплата.

Если уровень прибыли от заключения сделки выше суммы, которую можно требовать, то происходит начисление НДС. Производить его оплату обязан цедент. Если этого не сделать, то могут возникнуть серьезные проблемы с налоговыми органами.

Заполнением отчетности по бухгалтерским проводкам должен заниматься исключительно профессионал. Поскольку это трудоемкий процесс, требующий предельной внимательности и больших усилий, в документации можно легко допустить ошибку, если расчетами будет заниматься дилетант.

Права участников

В соответствии со ст. 384 ГК России обязанности и права сторон, заключающих данный договор, остаются неизменными.

Взаимоотношения контрагентов осуществляются по той же схеме, что и между предыдущими участниками соглашения. Причем различий нет ни у цедента, ни у цессионария.

К примеру, заемщик также имеет полное право предъявлять претензии к новому кредитору, если они имелись в отношении старого.

При заключении договора новому владельцу также переходят все обязанности с правами

При сравнении предыдущего и нынешнего документов, то отличия между ними, грубо говоря, должны быть только в наименованиях сторон. Приобретатель долгового обязательства должен проинформировать должника о перезаключении нового договора, а также рассказать о других важных моментах, касающихся данной процедуры.

Согласно действующему законодательству предыдущий кредитор несет ответственность за действия или нарушения, совершенные им ранее. За неисполнение обязательств должником цедент не должен отвечать.

Таким образом, серьезных различий между договорами и правами участников при сравнительном сопоставлении не возникает. Поэтому особого влияния на стороны заключения цессии или перевода долга не производит. Лишь в некоторых случаях воздействие носит радикальный характер.

Итог

В бизнесе нередко случаются разные ситуации, возникновение которых обусловлено куплей или продажей. К таковым можно отнести и соглашения по уступке прав и перевода задолженности. Эти документы закрепляют ранее уже оговоренные условия при кредитных отношениях между сторонами.

При заключении подобных актов необходимо учитывать все нюансы действующего законодательства, характеристики и условия. Чтобы документ считался правомерным, нужно правильно его составить.

Несмотря на кажущуюся простоту, его грамотное заполнение и соблюдение всех требований могут вызвать некоторые затруднения.

Поэтому рекомендуется, чтобы составлением договора занимался профессиональный юрист, который осуществляет практику.

Зная, в чем отличия между этими документами, когда нужно применять цессию или перевод, можно упростить себе задачу по передаче долговых обязательств. Главное, соблюсти все критерии, описанные в гражданском кодексе России.

В видео будет рассказано, что собою представляет договор цессии:



Источник: https://MoyDolg.com/debt/yurlica-3/naznachenie-cessii-i-perevoda-dolga-a-takzhe-otlichija-sdelok.html

Договор цессии: какие налоговые последствия возникают при продаже долга

Перевод долга и уступка права требования разница налогообложение

Договор цессии: какие налоговые последствия возникают при продаже долга

22 марта 2019 Алексей Крайнев Юрист по налоговым, трудовым и гражданским правоотношениям

Гражданский кодекс разрешает любой компании, имеющей дебиторскую задолженность, передать право по ее взысканию третьим лицам. В условиях финансовой нестабильности и неплатежей этим правом пользуется все большее количество компаний. Бухгалтера же в таких случаях волнуют налоговые последствия продажи долга.

Если подходить к сделке по продаже дебиторской задолженности глобально, то мы обнаружим, что в ней участвуют три стороны — должник (то есть та фирма, долг которой продается), кредитор (продавец задолженности) и новый кредитор (или покупатель задолженности).

Очевидно, что налоговые последствия цессии для каждой из этих трех сторон будут разными. Кроме того, в некоторых случаях правила налогообложения будут зависеть еще и от того, какая именно задолженность продается — по договору займа или вытекающая из договора на реализацию товаров, работ, услуг.

Обговорив общие моменты, перейдем к конкретике и начнем с самого простого — с должника.

Налоги у должника

Для должника не имеет значения, какой именно долг у него перед кредитором (вытекающий из реализации или из займа). В любом случае передача кредитором права требования этого долга другому лицу не обязывает должника восстанавливать НДС (если он предъявлялся).

Ведь перечень оснований для восстановления налога закрытый и такого пункта, как заключение договора цессии, в нем нет (п. 3 ст. 170 НК РФ). Заметим, что при уступке права требования по договору займа вопрос с НДС вообще не возникает, т.к.

операция по предоставлению займа НДС не облагается, а значит, налог должнику не предъявляется и к вычету не принимается (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Сходная картина и с налогом на прибыль. Передача новому кредитору права требования по оплате имущества, приобретенного должником, никаких последствий не влечет.

Ведь при методе начисления расходы учитываются в целях налогообложения вне связи с реальной оплатой (ст. 253, ст. 272 НК РФ). А сумма займа при ее возврате вообще в расходах не учитывается (п. 12 ст. 270 НК РФ).

И это правило не зависит от того, кому возвращается заем: первоначальному кредитору, или новому, получившему такое право требование по договору цессии.

Вести учет и сдавать отчетность по налогу на прибыль и НДС через интернет

А вот если должник применяет кассовый метод при налогообложении прибыли или находится на УСН, то приобретенные товары (работы, услуги), право требования по оплате которых уступлено, будут считаться оплаченными в момент погашения задолженности новому кредитору (п. 3 ст. 273 НК РФ, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Продавец долга. НДС

Теперь посмотрим, как заключение договора цессии отразится в налоговом учете у компании — первоначального кредитора. Если он уступает право требования по договору займа, то ситуация крайне проста. Тут в силу прямого указания в НК РФ налог на добавленную стоимость не начисляется (пп. 15, 26 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Если же он продает долг, образовавшийся в результате поставки товаров (работ, услуг), то в теории возникает база по НДС. Дело в том, что  передача имущественных прав — это отдельный объект обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). А право требования долга как раз и является имущественным правом.

 Налоговую базу в таком случае нужно определять по правилам пункта 1 статьи 155 НК РФ. Там говорится, что облагаемая база — это превышение суммы дохода, полученного первоначальным кредитором, над размером денежного требования, права по которому уступлены.

Таким образом, на практике первоначальному кредитору придется платить налог, только если он получил от нового кредитора сумму, превышающую саму задолженность. 

Провести автоматическую сверку счетов‑фактур со своими контрагентами  

Продавец долга. Налог на прибыль и УСН

Как мы уже выяснили, договор цессии никак не затрагивает факт реализации товаров, работ или услуг. Поэтому при методе начисления корректировки налоговой базы по налогу на прибыль цессия также не влечет.

Ведь на дату уступки доходы от реализации товара (работ, услуг) уже учтены при налогообложении прибыли (п. п. 1, 3 ст. 271 НК РФ). Равно как учтены и расходы, связанные с такой реализацией (ст. 268 НК РФ, ст. 272 НК РФ).

Какая-либо корректировка налоговой базы по первоначальной сделке в связи с уступкой не производится.

https://www.youtube.com/watch?v=MYFjZJxErA8

А значит, предстоит разобраться только с доходом в виде суммы, полученной в результате уступки права требования. Проблема тут в том, что финансовый результат цессии, как правило, отрицательный — право требования в большинстве случаев продается с дисконтом. И законодатель учел этот момент, установив в подпункте 2.

1 пункта 1 статьи 268 НК РФ, что налоговая база по цессии определяется по правилам, установленным статьей 279 НК РФ. А правила эти таковы: разница между стоимостью товаров (работ, услуг), право требования оплаты которых уступлено и суммой, полученной от покупателя долга является убытком.

А порядок учета убытка зависит от того когда была продана задолженность.

Если долг продан до наступления срока платежа, то в расходы включается убыток, не превышающий сумму процентов по долговому обязательству, рассчитанную с учетом требований статьи 269 НК РФ. Сумму процентов можно рассчитать и по-другому — с использованием методов, установленных для взаимозависимых лиц разделом V.I НК РФ.

В этом случае долговое обязательство принимается равным доходу от уступки права требования за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг). Способ, выбранный первоначальным кредитором для расчета процентов, нужно закрепить в учетной политике (п. 1 ст. 279 НК РФ).

Ну а если задолженность продана уже после наступления срока платежа, то убыток учитывается целиком. Это следует из пункта 2 статьи 279 НК РФ.

У налогоплательщиков, применяющих УСН (или кассовый метод) ситуация будет немного иная. Ведь в этих случаях доходы от реализации товаров, работ, услуг признаются на дату поступления денежных средств или погашения задолженности другим способом (п. 2 ст. 273 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Это значит, что на момент уступки продавцом права по получению денег за проданные товары (работ, услуг), выручка в налоговом учете еще не признана — ведь деньги не получены. Но при заключении договора цессии происходит прекращение задолженности покупателя перед продавцом «другим способом».

А значит, именно в этот момент и нужно отразить в доходах выручку от реализации соответствующих товаров (работ, услуг).

Обратите внимание, что этот доход никак не связан с суммой, полученной от покупателя долга — в доходы попадает вся сумма задолженности, которая уступается цессионарию. При этом выручка от продажи товаров может быть уменьшена на стоимость покупных товаров, если уступлено право требования по их оплате (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ, пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Помимо этого, у продавца долга, также как и при методе начисления, возникает доход в виде суммы, полученной от нового кредитора — это выручка от реализации имущественного права (п. 2 ст. 273 НК РФ, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 1 ст. 249 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Но при этом плательщики налога на прибыль могут уменьшить эту сумму на сумму уступаемого долга (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ) и учесть получившийся убыток.

Причем единовременно и полностью вне зависимости от «срока годности» долга, так как статья 279 НК РФ в этой части действует только при методе начисления, а значит, при кассовом применяются общие правила пункта 2 статьи 268 НК РФ.

Заполнить и сдать через интернет актуальную на сегодня декларацию по налогу на прибыль

А вот плательщики УСН сделать это не могут, так как подобного вида расхода для них не предусмотрено. Соответственно, плательщики УСН не могут учесть и убыток от уступки права требования. Эти положения делают договор цессии невыгодным для тех, кто применяет упрощенную систему.

Давайте теперь рассмотрим последствия уступки права требования, вытекающего из договора займа. Тут все достаточно просто: налог на прибыль нужно платить с разницы между суммой, полученной от нового кредитора, и суммой задолженности заемщика по договору на момент уступки (абз. 3 подп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ, п. п. 1, 2 ст. 279 НК РФ).

Ну а так как эта разница, как правило, оказывается отрицательной, то убыток учитывается в том же порядке, что в случае с реализацией товаров, работ и услуг.

Это правило применимо как при методе начисления, так и при кассовом, поскольку в части задолженности, вытекающей из договора займа, в статье 279 НК РФ нет оговорки о соответствующем методе.

При УСН деньги, полученные от нового кредитора, продавец долга включает в доходы от реализации имущественного права (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 1 ст. 249 НК РФ). Даже несмотря на то, что сделка по получению-выдаче займа налогом не облагается. При этом величина проданного долга расходы не уменьшает, что лишает цессию всякого экономического смысла.

Покупатель долга

Покупатель дебиторской задолженности, который уплатил НДС в составе цены дебиторки, сможет принять этот налог к вычету.

Для этого всего лишь нужно получить от продавца счет-фактуру и отразить купленную задолженность в учете (п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ).

В дальнейшем покупатель долга должен будет начислить НДС, если решит перепродать купленный долг, либо получит деньги непосредственно от должника.

Налог при этом платится с разницы между ценой покупки долга и полученной суммой (п. 2 и п. 4 ст. 155 НК РФ). Если разница отрицательная, налог платить не нужно. Налог нужно рассчитать по ставке 20/120, т.е. «вытянуть» из полученной разницы (п. 4 ст. 164 НК РФ, п. 8 ст. 167 НК РФ). 

Если покупатель долга, образовавшегося по договору займа, перепродает этот долг следующему кредитору, то начислять НДС не надо. Это прямо следует из подпунктов 15 и 26 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Деньги, полученные от должника, будут формировать и доходную часть базы по налогу на прибыль и по УСН (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, ст. 249 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Но при этом плательщики налога на прибыль могут уменьшить данный доход на расходы по покупке долга (пп. 2.1 п. 1 ст.

 268 НК РФ, п. 3 ст. 273 НК РФ, п. 3 ст. 279 НК РФ). Если в результате такого уменьшения появится убыток, его можно будет учесть единовременно и в полном размере (п. 2 ст. 268 НК РФ). Плательщики же УСН не имеют возможности уменьшать доходы на сумму затрат по покупке задолженности (п. 1 ст. 346.

16 НК РФ).

Обсудить на форуме (2) В закладкиРаспечатать 99 854

99 854

Обсудить на форуме (2) В закладкиРаспечатать 99 854

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2009/11/2379

Чем отличается цессия от перевода долга?

Перевод долга и уступка права требования разница налогообложение

Юридическое лицо, у которого возникла необходимость продать свое право на требование долга с заемщика, согласно нормам российского законодательства, может это сделать. Однако должны быть соблюдены все нюансы процедуры.

В ином случае совершенная сделка будет признана недействительной. Суть заключается в передаче права на требование долга от одного юридического лица к другому.

Такая процедура должна быть правильно оформлена – заемщик получает письменное уведомление, но спрашивать его разрешения не требуется.

Перед заключением договора переуступки следует ознакомиться с основными понятиями и нюансами, чтобы свести к минимуму риск возникновения ошибки.

Переуступка долга – это сделка, заключаемая между юридическими лицами (чаще всего, между двумя кредитными учреждениями). Результатом процедуры становится передача полномочий кредитора от одного лица другому. Согласие должника на заключение подобной сделки не требуется, это установлено нормами ст. 382 и ст. 384 ГК РФ. Стороны отношений:

  • должник – лицо, имеющее финансовые, долговые обязательства перед конкретным кредитором;
  • цедент – первоначальный заемщик, предоставивший определенную сумму в пользование должнику;
  • цессарий – сторона, приобретающая право на получение средств при оплате задолженности, и соответственно, на истребование долга.

Вид цессии определяется в зависимости от того, к какому решению пришли стороны сделки. Документ может быть составлен на возмездной или безвозмездной основе. Наиболее распространенным является возмездный вид соглашения.

Отличия цессии от перевода долга

Несмотря на то, что между двумя видами операций – по переуступке прав и цессии — есть множество схожих моментов, на самом деле, это две разные юридические процедуры. Отличия между переводом долга и цессией:

Условия процедурыЦессияПеревод долга
Объект договораПраво требования исполнения должником своих обязательств (смена кредитора)Обязательства переходят к другому лицу (смена должника)
Назначение процедурыСмена владельца долгаВыбор нового ответственного лица, которое должно будет выполнить обязательства по задолженности
Вид передаваемых правЛюбые, в том числе, имущественныеФинансовые обязательства
Требования для начала процедурыОтправка предупредительного письма должникуПолучение согласия кредитора

Очень важно понимать отличия между этими двумя юридическими действиями, поскольку путаница может привести к плохому результату, в том числе, к административной ответственности. Чтобы этого избежать такого, нужно заключить договор цессии, подробно описав все ключевые моменты.

Продажа права требования между юридическими лицами

Чтобы в дальнейшем совершенная сделка не была признана ничтожной, необходимо руководствоваться основными правилами гражданского права. Соглашение составляется юридическими лицами для защиты своих интересов и определения условий. По предложению о переуступке нужно учитывать множество нюансов.

Предложение о переуступке

Кредитор (цедент) имеет право направить предполагаемому цессарию предложение о заключении договора переуступки. Такое письмо должно быть отправлено за некоторое время до предполагаемой сделки – чаще всего, за месяц. Уведомлять должника нет необходимости. Такая обязанность появляется только, если об этом есть прямое упоминание в первоначальном договоре.

Читайте так же:   Как составить агентский договор на продажу товара

Соглашение о цессии

Когда предварительное согласие сторон достигнуто, можно переходить к непосредственному составлению цессионного договора. Кроме подробного изложения существенных условий договоренности, есть еще несколько моментов, которые нужно учесть:

  1. Документ оформляется в письменной форме.
  2. Печать юридического лица в конце – обязательное требование.
  3. Кредитор имеет право выступить в качестве поручителя по заключаемой сделке.
  4. Для подтверждения сделки прикладывают документы о купле – продаже или займе, в зависимости от типа сделки. При наличии, можно вложить документ о кредитовании, выписку из лицевого счета.
  5. Начиная процесс оформления цессии, нужно помнить о том, что если представители налоговой службы обнаружат факт занижения себестоимости, будет доначислен НДС. Чтобы избежать этого, нужно точно прописывать все суммы в документе.

Бухгалтерские проводки у продавца и покупателя прав требования

Предмет сделки по переуступке – имущественные активы. Соответственно, все передвижения средств отображают в бухгалтерской документации обеих компаний. Фиксируются все совершенные действия – приход и расход средств, их передача третьим лицам – с помощью составления первичной документации и отображения информации на счетах аналитического учета (формирования проводок)

Цессионарий отображает приход активов, а цедент – расход.

Все денежные средства, которые будут получены цедентом в качестве вознаграждения, записываются в документах как доход организации. При этом первичный кредитор показывает, что была выполнена переуступка дебиторской задолженности другому юрлицу.

Цедент отображает в своих документах следующие проводки:

  • списание себестоимости – Дт 90.2. Кт 41;
  • отражение прибыли по заключаемой сделке – Дт 90.9. Кт 99;
  • отражение переуступки по договору цессии – Дт 76. Кт 91.1;
  • Списание дебиторской задолженности – Дт 91.2. Кт 62;
  • полученная оплата – Дт 51. Кт 76.

Для цессионария действительны другие проводки:

  • покупка дебиторской задолженности – Дт 58 Кт 60 (76);
  • перечисление средств цеденту – Дт 60 (76) Кт 51;
  • перечисление средств должником по договору – Дт 51 Кт 60 (76);
  • отражен доход от операции – Дт 60 (76) Кт 91.1;
  • списание с учета себестоимости купленного требования – Дт 91.1 Кт 58;
  • прибыль, если операция принесла доход – Дт 91.1 Кт 99.

Приказом Минфина № 126н (п.3, радел 1) установлено, что цессионарий должен учитывать задолженность, как финансовое вложение и отмечать все полученные и оказанные посреднические, информационные услуги, а также любые другие расходы по договору цессии.

Формы оплаты

Оплата по договору цессии может быть (п.4 ст.388.ГК РФ и ст.388.1 ГК РФ):

  • полная – в течение 10 дней с момента заключения соглашения средства должны быть переведены в полном объеме на счет, указанный получателем;
  • безвозмездная – такая форма устанавливается, если в договоре отсутствуют условия об оплате и цене. Данный вариант оплаты возможен только между юридическими лицами. Процесс заключения безвозмездного соглашения регулируется положениями, изложенными в Информационном письме Президиума ВАС РФ № 120 (п.9).
  • с дисконтом – особая форма оплаты. Под дисконтом понимают цену предоставляемой услуги по уступке права.

В заключаемом документе юридические лица делают отметку о том, какая форма оплаты была выбрана, и какая сумма должна быть внесена по условиям.

Договор цессии между физлицами

Соглашение цессии может быть заключено и между физическими лицами (п.2 ст. 1.ГК РФ). Отображаются следующие сведения:

  1. Все стороны сделки, их ФИО, персональные данные.
  2. Предмет соглашения.
  3. Основание для переуступки – указывают реквизиты первичного соглашения с кредитором.
  4. Права и обязанности участников сделки.
  5. Сроки.
  6. Общая сумма финансовых обязательств. Ставят отметку – проводится ли переуступка части или всего долга.
  7. Данные об ответственности сторон.
  8. Подписи лиц, печать организации.

Договор заключается в нескольких экземплярах – по одному на каждого участника сделки.

Читайте так же:   Правила страхования груза при перевозке

Трехсторонний договор

Возможно заключение трехстороннего соглашения. Отличие этого документа от остальных выражается в том, что туда вносят информацию о должнике, который становится одной из сторон процесса (п.2 и п.3 ст.382 ГК РФ).

Он участвует в процессе определения условий, решает, вносить ли сумму долга сразу, или по частям. Тип документа определяют в зависимости от принятых условий.

  Особенности данного вида соглашения:

  1. Делается отметка о том, что соглашение трехстороннее.
  2. Указываются основные сведения о должнике.
  3. Прописывается сумма долга, период погашения и общая сумма платежей при условии погашения частями.
  4. В конце должник ставит подпись под отметкой о том, что он ознакомлен с условиями.

Для соблюдения норм гражданского законодательства (п.3 ст.382 ГК РФ), должника знакомят с условиями сделки, но достаточно лишь его подписи. Согласие на сделку не запрашивают.

Договор цессии в отношении объекта недвижимости

По закону допускается переуступка прав на недвижимость (ст.11 ФЗ № 214). В этом случае договоренность будет иметь следующие особенности (гл.30 ГК РФ):

  1. Первичное соглашение и сам договор составляются в письменном виде.
  2. Если первый документ был зарегистрирован в государственном реестре, цессия также должна пройти регистрацию, прежде чем соглашение вступит в силу.
  3. Документ заключается с целью передачи недвижимости в субаренду третьему лицу, либо, для лишения прав через соглашение о переуступке.

Договор цессии на объект недвижимости чаще всего заключается в случае, если арендатор, ранее заключивший соглашение с собственником объекта недвижимости, хочет передать свои права третьему лицу.

Источник: http://nbakursk.ru/chem-otlichaetsya-tsessiya-ot-perevoda-dolga/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.