Воспользоваться правом на ускоренное возмещение ндс может
Возмещение НДС из бюджета в 2018 году
В случае если сумма налоговых вычетов («входного» НДС) превысила сумму НДС от реализации, разница подлежит возмещению из бюджета.
Обратите внимание, возместить НДС могут только плательщики данного налога. Организации и ИП, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН), в случае выставления счет – фактуры с выделенной суммой НДС, обязаны уплатить налог в бюджет, но права на возмещение не имеют.
Порядок возмещения НДС
НДС может быть заявлен к возмещению в общем и заявительном порядке.
Общий порядок возмещения НДC
Данный порядок применяется всеми налогоплательщиками, кроме тех, что имеют право на возмещение НДС в ускоренном порядке. Возмещение налога данным способом происходит после окончания камеральной налоговой проверки, проводимой ИФНС в течение 3-х месяцев с даты получения декларации.
Алгоритм возмещения НДС в общем порядке
Процесс возмещения НДС в общем порядке состоит из следующих этапов:
1.Подача в ИФНС декларации по НДС, в которой налог заявлен к возмещению из бюджета. 2.Камеральная налоговая проверка декларации (3 месяца с даты получения декларации). 3.Вынесение решения о возмещении (если ИФНС не нашла обстоятельств, препятствующих возмещению налога) – в течение 7 дней, с даты окончания камеральной проверки. 3.1Вынесение акта камеральной налоговой проверки (если в ходе проверки выявлены нарушения) – в течение 10 дней с даты окончания проверки. 3.2Обжалование акта камеральной проверки в порядке досудебного урегулирования споров. 3.3Вынесение решения о привлечении (отказе в привлечении) к налоговой ответственности и решения о возмещении (отказе в возмещении полностью или частично) НДС. 3.4Обжалование решения в вышестоящем налоговом органе в порядке досудебного аудита. 3.5Вынесение решения вышестоящим налоговым органом. 4.Направление решения о возмещении налогоплательщику – в течение 5 дней с даты его вынесения. 5.Получение денежных средств на расчетный счет (отражение в карточки лицевого счета, при зачете в счет будущих платежей).
Заявительный порядок возмещения НДС
Суть данного способа состоит в возмещении НДС до начала камеральной налоговой проверки.
Воспользоваться правом на ускоренное возмещение НДС могут следующие категории налогоплательщиков:
- Организации, уплатившие за три последних года обязательные платежи (НДС, налог на добычу полезных ископаемых, налог на прибыль и акцизы) в сумме более 7 млрд. рублей – если НДС возмещается за налоговые периоды, начиная с 1 квартала 2016 года.
- Организации, уплатившие за три последних года обязательные платежи (НДС, налог на добычу полезных ископаемых, налог на прибыль и акцизы) в сумме более 10 млрд. рублей – если возмещение происходит по налоговым периодам, предшествующих 1 кварталу 2016 года.
- Резиденты территорий опережающего социально-экономического развития при предоставлении договора поручительства управляющей компании.
- Резиденты свободного порта Владивосток при предоставлении договора поручительства.
- Налогоплательщики, предоставившие в ИФНС банковскую гарантию.
Банковская гарантия
Банковская гарантия – договор поручительства банка за налогоплательщика перед налоговым органом. По данному документу банк поручается перед ИФНС возместить в бюджет сумму НДС, которую получил налогоплательщик, если ИФНС по итогам проверки признает такое возмещение необоснованным.
Указанный документ должен отвечать ряду требований:
- Банк, выдавший гарантию, должен входить в специально утвержденный перечень (размещенный на сайте МинФина РФ в свободном доступе).
- Гарантия должна быть безотзывной и непередаваемой.
- Срок действия документа – не менее 8 месяцев с даты представления декларации в ИФНС.
- Сумма по банковской гарантии должна полностью покрывать сумму НДС, заявляемую к возмещению из бюджета.
Алгоритм возмещения НДС в заявительном порядке
Процесс возмещения НДС в заявительном порядке состоит из следующих этапов:
- Подача в ИФНС декларации по НДС (где налог заявлен к возмещению из бюджета) и банковской гарантии.
- Направление в ИФНС заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС не позднее 5 дней с даты представления декларации (если оно не было приложено к декларации).
- Вынесение решения о возмещении (отказе в возмещении) НДС не позднее 5 дней с даты получения заявления от налогоплательщика.
- Направление решения налогоплательщику – в срок не позднее 5 дней с даты его вынесения.
- Получение денежных средств на банковский счет – не позднее 6 дней с даты вынесения решения.
В целях сокращения контрольных мероприятий и объема представляемых документов при подтверждении ставки 0% (при осуществлении внешнеэкономической деятельности) налогоплательщиками дополнительно вносятся сведения в программу «Возмещение НДС: Налогоплательщик» (ПИК НДС) при подаче налоговой декларации на возмещение НДС.
Обратите внимание, отказать в приеме налоговой декларации при непредставлении сведений в электронном виде (сформированных в программе ПИК НДС) ИФНС не может. Об этом прямо высказалась ФНС в своем письме от 6 марта 2015 г. N ЕД-4-15/3682.
Способы возмещения НДС
Сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета и подтвержденная ИФНС, может быть:
- зачтена в счет погашения имеющейся задолженности по НДС и иным федеральным налогам.
- зачтена в счет будущих платежей по НДС и иным федеральным налогам.
- перечислена на счет налогоплательщика.
Примечание: если у налогоплательщика есть задолженность по федеральным налогам, то ИФНС самостоятельно произведет зачет подтвержденной суммы НДС, а разницу вернет на расчетный счет или зачтет в счет будущих платежей (по выбору налогоплательщика).
Заявление на возврат (зачет) налога
Заявление на возврат (зачет) НДС может быть направлено в ИФНС в письменной форме или в электронном виде по ТКС (телекоммуникационным каналам связи) с ЭЦП (электронно-цифровой подписью).
Обратите внимание, бланка определенной формы данное заявление не имеет и может быть составлено в произвольной форме.
Образец заполнения заявления о возмещении НДС путем возврата на расчетный счет (скачать образец).
Образец заполнения заявления о возмещении НДС путем зачета в счет будущих платежей (скачать образец).
Источник: https://www.malyi-biznes.ru/sistemy/osno/nds/vozmeshenie/
Воспользоваться правом на ускоренное возмещение ндс может
Порядок и особенности возврата из бюджета налога на добавленную стоимость регламентируются . Примечание: обратите внимание, что возмещение НДС — это право налогоплательщика, которое он должен подтвердить.
По этой причине налоговый орган не может самостоятельно произвести возврат НДС из бюджета. Всего существует два способа возврата НДС из бюджета:
Данный порядок применяется теми налогоплательщиками, которые не имеют права на заявительный (ускоренный) порядок возмещения налога.
Применяется отдельными категориями налогоплательщиков, при соблюдении ряда обязательных условий. Основным отличием заявительного порядка от общего является возврат налога до окончания камеральной проверки.
Рассмотрим вкратце каждый из способов. Используется основным большинством плательщиков НДС. Возврат налога производится по окончании камеральной налоговой проверки.
Ускоренный возврат НДС: последствия «уточнения» (Комарова И.)
:- о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке;- об отказе в таковом.В течение последующих пяти дней налоговый орган обязан поставить налогоплательщика в известность о принятом решении.
При этом в случае отказа в возмещении НДС в ускоренном порядке налоговики должны мотивировать свое решение, указав на нормы Кодекса, которые были нарушены налогоплательщиком.
При принятии положительного решения налоговики, прежде чем вернуть (зачесть) заявленную сумму НДС, проверят, числится ли за налогоплательщиком недоимка по налогам, пеням, штрафам.
Соответственно, если таковая имеет место быть, то инспекторы проведут зачет и налогоплательщику «вернется» только остаток (если сумма заявленного НДС превышает размер недоимки).Решение о возврате «ускоренного» НДС и сумме налога, подлежащей возврату, налоговый орган направляет в территориальный орган Федерального казначейства на следующий рабочий день после его принятия.
Возмещение НДС из бюджета в 2020 году
По данному документу банк поручается перед ИФНС возместить в бюджет сумму НДС, которую получил налогоплательщик, если ИФНС по итогам проверки признает такое возмещение необоснованным.
Указанный документ должен отвечать ряду требований:
- Срок действия документа – не менее 8 месяцев с даты представления декларации в ИФНС.
- Гарантия должна быть безотзывной и непередаваемой.
- Сумма по банковской гарантии должна полностью покрывать сумму НДС, заявляемую к возмещению из бюджета.
- Банк, выдавший гарантию, должен входить в специально утвержденный перечень (размещенный на сайте МинФина РФ в свободном доступе).
Процесс возмещения НДС в заявительном порядке состоит из следующих этапов:
- Направление в ИФНС заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС не позднее 5 дней с даты представления декларации (если оно не было приложено к декларации).
- Подача в ИФНС декларации по НДС (где налог заявлен к возмещению из бюджета) и банковской гарантии.
- Вынесение решения о возмещении (отказе в возмещении) НДС не позднее 5 дней с даты получения заявления от налогоплательщика.
- Получение денежных средств на банковский счет – не позднее 6 дней с даты вынесения решения.
- Направление решения налогоплательщику – в срок не позднее 5 дней с даты его вынесения.
Ускоренное возмещение НДС
Банковскую гарантию могут предоставить только банки, соответствующие критериям статьи 74.1 Налогового кодекса РФ. размещается на сайте Минфина России в подразделе «Налоговая и таможенно-тарифная политика» раздела «Налоговые отношения».
Банковские гарантии, выданные филиалами банков, которые внесены в этот перечень, тоже должны приниматься налоговыми инспекциями, . Местонахождение филиала банка значения не имеет, письмо Минфина России от 21 октября 2010 г.
№ 03-07-11/415. Банковская гарантия предоставляется не позднее пяти дней со дня подачи декларации. Проверить факт выдачи можно по .
2 В течение 5 (пяти) дней с момента подачи заявления налоговый орган принимает решение о возмещении НДС или об отказе в возмещении, причем основываясь на формальных признаках правильности составления заявления, законности банковской гарантии, наличии недоимки, пени, штрафах и тд. Если у организации есть
Ускоренное возмещение НДС: плюсы и минусы нового порядка
Для категории состоятельных налогоплательщиков предусматриваются определенные требования, соблюдение которых, по мнению авторов законопроекта, позволяет оценивать налогоплательщиков как не создающих угрозы состоянию бюджета. ТРЕБОВАНИЯ К СОСТОЯТЕЛЬНЫМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМ Состоятельный налогоплательщик оценивается как не создающий угрозы состоянию бюджета, если: стоимость его амортизируемого имущества, определяемая в соответствии со ст.
В наименее выгодных условиях оказались налогоплательщики, которые не подпадают под критерий крупнейших и не достигли показателей, которые характеризовали бы их как состоятельных.
Поэтому очень важно тщательно ее просчитывать.Порядок получения льготной ставкиДля того чтобы возместить уплаченную сумму по НДС при осуществлении экспорта продукции, потребуется собрать такой пакет документов:
- декларация;
- договор с иностранным партнером;
- соответствующее заявление;
- договор с посредником, если таковой имеется.
- сопроводительные документы по товару;
- выписка из банка, подтверждающая переводы за границу;
В распоряжении у предпринимателя будет 6 месяцев с момента пересечения грузом границы.
Процесс сбора документов не быстрый, поэтому не стоит откладывать его в «долгий ящик».
Как только все бумаги будут собраны, их следует отнести в налоговую по месту регистрации компании.
Особенно важно своевременно подать заявление.Стоит быть готовым к бюрократическим тяжбам, которые могут существенно увеличить время на сбор нужных бумаг.
Компания Ребус
руб. (ст. 176.1 НК РФ). Внимание! до 1 января 2016 года лимит суммы налогов был 10 млрд.
Если организация применяет заявительный порядок к части суммы НДС, указанной в декларации к возмещению, она вправе представить банковскую гарантию только на эту часть налога. Суть такого заявительного порядка в том, что налогоплательщик может получить сумму налога до окончания камеральной налоговой проверки и тем самым избежать зависания денег между бюджетом и счетами организации.
Обычно необходимость в таком возмещении возникает: торговых компаний в случае окончания срока годности продукции и снятии ее с продажи.
А для этого декларация должна успешно пройти камеральную проверку.
В общем случае это:
- заявление налогоплательщика о возврате или зачете суммы НДС.
- декларация с НДС к возмещению;
Во время камеральной проверки налоговики могут затребовать и другие документы.
Компании, которые применяют нулевую ставку НДС, должны приложить пакет документов, подтверждающих право применения этой ставки.
3 ст. 172 НК РФ)
Возмещение НДС 2020: коротко о важном
На проверку декларации налоговому органу отведено 2 месяца.
При этом срок фактического возврата налога будет зависеть от момента направления вами заявления о возврате:
- если такое заявление подать до принятия решения о возмещении, например, вместе с декларацией по НДС, то инспекция должна будет принять решение о возврате (зачете) одновременно с решением о возмещении НДС. На следующий день она направит поручение казначейству на возврат налога, а казначейство вернет налог в течение пяти рабочих дней на счет налогоплательщика (п.7 и 8 ст.176 НК РФ).
- если же заявление будет подано после принятия решения о возмещении, то у инспекции будет еще месяц на возврат (п.11.1 ст.176 НК РФ).
Сейчас существует также возможность ускоренного возмещения НДС, до завершения проверки декларации — на основании заявительного порядка (ст.176.1 НК РФ).
Воспользоваться этой возможностью могут только налогоплательщики, соответствующие определенным требованиям, в том числе к общей сумме налогов, уплаченной за 3 последних года (не менее 2 млрд. руб.
), или при условии представления обеспечения в виде банковской гарантии или поручительства «очень солидного» налогоплательщика.
Самый верный способ избежать проблем и сделать процедуру возмещения НДС наиболее комфортной — обратиться к профес¬сионалам.
имеют многолетний опыт сопро¬вождения возмещения НДС. Они помогут вам в формировании комплекта документов и взаимодействии с инспекцией, грамотно проведут вас через все этапы возмещения НДС.Она заключается в том, что компания может возместить из бюджета сумму НДС еще до окончания камеральной проверки, срок которой составляет три месяца.
То есть деньги, которые фирме должна казна, не «зависают» между бюджетом и расчетным счетом компании на срок проведения проверки, а возвращаются в течение двух-трех недель.
При этом в процессе проверки заявления налогоплательщика, обратившегося в инспекцию за «ускоренным» возмещением НДС, налоговый орган проверяет только формальные признаки, то есть правильность составления заявления, наличие и законность банковской гарантии и прочее.
После этого, если все документы в порядке, инспекция возмещает налог на расчетный счет или делает зачет суммы переплаты по налогу.
Но это вовсе не означает, что проверять обоснованность вычетов будут тоже формально. Так что камеральный контроль будет проходить для этой фирмы в общем порядке. И далеко не факт, что все заявленные к вычету суммы НДС подтвердятся.
Новые критерии для ускоренного возврата НДС
С 1 октября 2020 года снижены критерии для заявительного порядка возмещения НДС. Федеральный закон от 3 августа 2020 г.
№ 302-ФЗ. Напомним, что заявительный (ускоренный) порядок возмещения НДС означает следующее.
Фирма может зачесть или вернуть НДС, заявленный в декларации, до завершения камеральной проверки и вынесения решения налоговой инспекцией.
Процедура ускоренного возмещения НДС закреплена в статье 176.1 Налогового кодекса. Правом на ускоренное возмещение с 1 октября 2020 года могут воспользоваться организации, которые за три календарных года, предшествующих году подачи заявления на ускоренный возврат, уплатили в совокупности 2 миллиарда рублей налогов (Федеральный закон от 3 августа 2020 г.
№ 302-ФЗ). Это — НДС, налог на добычу полезных ископаемых, акцизы и налог на прибыль. При этом налоги, уплаченные в связи с экспортно-импортными операциями, а также налоговыми агентами, не учитываются. Для сравнения: до 1 октября 2020 года «заявительный лимит» по НДС составлял 7 миллиардов рублей, а до 1 января 2016 года — 10 миллиардов рублей.
Кроме того, компании могут возместить налог в заявительном порядке, если заключат договор с поручителем.
По такому договору поручитель обязуется вернуть в бюджет НДС, возмещенный в ускоренном порядке. Разумеется, в том случае, если решение о возмещении «заявительного» НДС будет отменено полностью или частично. (пп. 5 п. 2 ст. 176.1 НК РФ).
К поручителям установлены достаточно серьезные требования, которые с 1 октября 2020 года скорректированы Федеральным законом от 3 августа 2020 г. № 302-ФЗ (п. 2.1 ст. 176.1 НК РФ). В частности, сумма обязательств поручителя по всем действующим договорам поручительства не должна превышать 50% стоимости его чистых активов.
Она определяется по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году подачи заявления на заключение договора поручительства.Для сравнения: до 1 октября 2020 года поручителям было разрешено брать на себя обязательства на сумму, не превышающую 20% стоимости их чистых активов.
Статья: Ускоренный порядок возмещения НДС (Рудик В.) («Московский бухгалтер», 2010, n 3-4)
Далее в этом заявлении фирма принимает на себя обязательство вернуть полученную зачтенную сумму, если по итогам камеральной проверки декларации в возмещении будет отказано полностью или частично (п. 7 ст. 176.1 НК РФ). Причем фирма не должна подавать заявления о начислении и возмещении процентов, поскольку это прямая обязанность налоговой инспекции.
Имейте в виду также, что налоговики не имеют права отказать вам в возмещении процентов на том основании, что в федеральном бюджете нет соответствующей статьи расходов. К этому выводу пришли судьи ФАС Московского округа в Постановлении от 17 сентября 2007 г., 18 сентября 2007 г. N КА-А40/9471-07. Учтите также следующее обстоятельство.
Если в ходе камеральной проверки будут обнаружены нарушения законодательства, то фирме придется вернуть в бюджет не только сумму возвращенного (или зачтенного) НДС, но и полученные от инспекции проценты.Примечание.
Порядок возмещения НДС в 2020 году
Каждый налогоплательщик НДС, пытаясь получить налоговый вычет по тому или иному основанию, предусмотренному НК РФ, всегда должен помнить о том, что возмещение налога вызывает много вопросов со стороны налоговых органов и его обоснование часто производится в судебном порядке.
30 июл 2020 Возмещение НДС при экспорте предусмотрено ст.
171 НК РФ и регламентируется порядком, прописанным в ст.
165, 176 НК РФ. Как возместить НДС, какие документы для этого нужны, как поступить в конкретных практических ситуациях?
Всё это – в нашем материале. 23 июл 2020 Возмещение НДС из бюджета — ситуация, с которой регулярно сталкиваются экспортеры. Но не исключена возможность попадания в нее и иных налогоплательщиков.
Процедура возмещения НДС строго прописана в НК РФ, однако несмотря на жесткую регламентацию часто вызывает вопросы.
Источник: http://konsalt74.ru/vospolzovatsja-pravom-na-uskorennoe-vozmeschenie-nds-mozhet-67731/
Заявительный порядок возмещения НДС
Рассмотрим, что такое заявительный порядок возмещения НДС и какие организации вправе им воспользоваться, а также что представляет собой банковская гарантия и договор поручительства, необходимые для возмещения налога.
Организация может возместить НДС, когда применяет налоговые вычеты. Они позволяют уменьшить величину налога, исчисленного в пользу бюджета. Как правило, к вычету принимается предъявленный поставщиками «входной» НДС. Вычет могут использовать организации и ИП, если они являются плательщиками НДС.
Также возместить НДС могут лица, которые перевозят товарно-материальные ценности через таможенную границу.
Право на возмещение НДС возникает, когда величина исчисленного налога меньше суммы налоговых вычетов по итогу квартала. Сумму, которую вы заявили к возмещению, можно:
— перечислить на расчетный счет;
— зачесть в счет будущих платежей или в счет погашения недоимки.
Какие компании могут воспользоваться заявительным порядком
Возместить НДС можно в общем либо в заявительном порядке, то есть ускоренно — до окончания проверки.
Заявительным порядком возмещения НДС в 2020 году могут воспользоваться (п. 2 ст. 176.1 НК РФ):
- все налогоплательщики, если они предоставили банковскую гарантию или поручительство российской организации;
- организации, которые за три предыдущих года уплатили налоги на сумму не менее 2 млрд руб.;
- резиденты территорий опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток, которые предоставили поручительство управляющей компании.
Как правило, возмещают налог:
— фирмы, экспортирующие товар по нулевой ставке НДС. При этом товарно-материальные ценности (ТМЦ) они покупают с полной ставкой;
— компании, которые покупают ТМЦ по ставке 20 % и продают произведенные товары по ставке 10 %, например, производители сельскохозяйственной продукции;
— фирмы, которые приобрели больше товаров, чем смогли продать по завершению отчетного периода.
Возмещение НДС в заявительном порядке по поручительству
Чтобы возместить НДС в заявительном порядке по поручительству, необходимо подать в инспекцию:
- договор поручительства (форма договора поручительства утв. Приказом ФНС России от 06.03.2019 № ММВ-7-3/120@);
- заявление о применении заявительного порядка.
Сделать это нужно не позднее пяти рабочих дней со дня подачи декларации с НДС к возмещению. Поручителем по договору может выступать организация РФ, которая соответствует требованиям, перечисленным в п. 2.1 ст. 176.1 НК РФ.
Срок действия договора поручительства должен быть не менее 10 месяцев со дня подачи декларации с НДС к возмещению и не более года со дня его заключения. А сумма, указанная в договоре, должна полностью покрывать возмещаемую сумму НДС (п. 4.1 ст. 176.1 НК РФ).
Как подготовиться к проверке
Заявительный порядок возмещения НДС не оказывает влияния на порядок проведения камеральной проверки. Проверка вашей декларации пройдет в штатном режиме, поэтому к ней нужно тщательно подготовиться.
В процессе проверки инспектор может:
— потребовать документы, которые связаны с исчислением НДС, а также подтверждающие налоговые вычеты;
— проводить допросы свидетелей, включая высшие должностные лица (руководитель, главный бухгалтер);
— проводить осмотр местонахождения объекта, по которому будет возмещаться НДС;
— истребовать документы у ваших контрагентов
https://www.youtube.com/watch?v=OvM3ZmgB8uM
Таким образом, перед проверкой вам необходимо собрать все необходимые документы, удостовериться, что они корректно оформлены, а также убедиться в правильности применения вычетов.
Если найдутся нарушения применения хотя бы части вычетов, то нужно будет вернуть сумму возмещенного налога с двойными процентами, исходя из ставки рефинансирования. Перечислить деньги обратно в бюджет обязательно в течение пяти дней.
После этого налоговики отправят уведомления в банк о прекращении действия предоставленной гарантии. Если же компания не вернет сумму возмещенного ей налога в срок, тогда ФНС будет требовать выплаты от банка, которым была выдана гарантия.
Проверка декларации перед отправкой
Чтобы получить возмещение из бюджета, нужно сначала подготовить налоговую декларацию. А также собрать пакет документов:
— счета-фактуры,
— первичные документы,
— кассовые и товарные чеки,
— книги покупок и продаж.
Они могут быть запрошены в формате требований от ФНС.
Инспекция при проверке возмещения может запросить любые документы, имеющие отношение к деятельности компании.
ФНС тщательно проверяет декларации, даже мельчайшие недочеты могут послужить основанием в отказе возврата НДС. Поэтому перед отправкой надо убедиться в достоверности предоставляемой информации. Документы можно подготовить как на бумаге, так и в электронном виде, отсканировав их и отправив через оператора электронного документооборота.
Камеральная проверка длится два месяца, но при наличии признаков нарушения законодательства может быть продлена до трех месяцев. Таким нарушением являются расхождения с контрагентами по книгам покупок и продаж. Поэтому важно сверять данные счетов-фактур с контрагентами до отправки декларации в налоговую.
Если по результатам проверки ошибок выявлено не будет, инспекция сообщит о завершении в течение 7 рабочих дней после окончания проверки.
Источник: https://kontur.ru/sverka-nds/spravka/476-zayavitelnyj_poryadok_vozmeshheniya_nds
В году воспользоваться правом на ускоренное возмещение ндс может
Продавец имеет право принять к вычету НДС, исчисленный с предоплаты, если аванс возвращается покупателю в случае расторжения договора или внесения в него изменений.
Что недавно обнаружили наши аудиторы, проверяя нового клиента, который до этого не проходил аудит. Проверяя отчётность по итогам 2020 года, они обнаружили, что у компании не принят к вычету НДС с предоплаты. В первом квартале 2020 года организация расторгла договор и вернула НДС несостоявшемуся покупателю.
При этом, бухгалтер забыла принять к вычету НДС, исчисленный с предоплаты.
Выяснилось это уже во втором квартале 2020 года.
Изменения по НДС с 1 Января 2020 года
С 1 января 2020 г.
реализация лома облагается НДС, т.
е. пп. 25 п.2 ст.149 НК РФ, устанавливающий освобождение от налога утрачивает силу (Федеральный закон от 27.11.2020 N 335-ФЗ) Но уплачивать НДС при реализации лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а так же сырых шкур животных будут покупатели (за исключением физических лиц, не являющихся ИП).
В целях НК РФ (п.8 ст.161 НК РФ): сырыми шкурами животных признаются необработанные (невыделанные) шкуры, снятые с туш животных, парные или законсервированные в целях предотвращения их порчи и разложения (мокросоленые или сушеные), но не подвергнутые никакой дальнейшей обработке; алюминием вторичным и его сплавами признаются алюминий вторичный и его
Как возместить НДС в 2020 году
Возмещение НДС – это право налогоплательщика на возврат налога из бюджета.
Отсутствие первичных документов или счетов-фактур влечёт за собой однозначный отказ в признании вычетов, а, следовательно, и в возмещении НДС в соответствующей сумме. Позиция судебной практики Пункт 7 ст.166 НК РФ указывает на возможность определить сумму налога расчетным методом в случае, если у налогоплательщика отсутствуют первичные документы.
Однако это правило не может быть отнесено к вычетам, применение которых регулируется ст. 171, 172 НК РФ и возможно лишь при соблюдении определенных условий и наличии определенных документов.
Как происходит возврат НДС и какие способы возмещения предусматривает закон
Субъекты, работающие по режиму налогообложения ОСНО, обязаны уплачивать НДС практически по любым видам сделок.
Закон содержит несколько видов ставок налога – 18%, 10%, 0%, а с 2020 года стандартным размером ставки станет 20%. При определенных условиях компания может рассчитывать на возмещение НДС за счет бюджета либо для зачета в счет будущих платежей.
Чтобы воспользоваться льготой и вернуть средства из бюджета, компания должна отвечать следующим требованиям: работа по общей схеме налогообложения (ОСНО).
На иные режимы, такие
Как вернуть НДС юридическим лицам
НДС представляет собой косвенный налог, исчисление которого осуществляется продавцом при продаже товаров. Плательщиками сбора являются организации и предприниматели. Иногда возможен возврат НДС для юридических лиц, рекомендуется ознакомиться с условиями возмещения.
Порядок возмещения налога на добавленную стоимость
Правила возврата средств из бюджета, порядок возмещения налога прописан в статье 176 НК РФ. При этом возмещение на оплату товаров и услуг с НДС юридическим лицам является правом плательщиков налогов, которое следует доказать. В связи с этим налоговый орган не может самостоятельно выполнить возврат платежа из бюджета.
Всего можно выделить два способа, как вернуть НДС:
- Обычный вариант используется лицами, которые не могут применять ускоренный способ возмещения.
- Заявительный вариант применяется некоторыми категориями плательщиков сбора, при этом нужно соблюдать обязательные условия.
Общий порядок применяется многими плательщиками, в таком случае возмещение платежа осуществляется после завершения налоговой проверки.
Чтобы вернуть сбор, нужно представить соответствующую документацию, которая подтверждает обоснованность возврата налогов. Требуется заполнить декларацию, которая подается только в электронной форме.
Это правило актуально для всех плательщиков. Представлять отчет можно через операторов ТКС.
После того, как все документы готовы, они направляются в ФНС. Если декларация от плательщика получена, проводится камеральная проверка инспекцией, в процессе которой устанавливается обоснованность вычетов и сумм сбора к возврату.По итогам проверки выносится решение о возможности или невозможности возврата платежа, в полном объеме или частично.
Если в процессе анализа были обнаружены нарушения, составляется акт с основаниями в отказе возврата сбора. На данный документ плательщик имеет право представить возражения.
Если решение положительное, об этом в течение пяти суток сообщают плательщику. После этого средства перечисляются.
Какие юридические лица имеют право на возмещение в ускоренном порядке:
- Компании, которые внесли за три года налогов на сумму свыше 7 млрд. руб.
- Компании и ИП, которые представили с декларацией банковскую гарантию.
- Компании и ИП, имеющие статус резидента территорий опережающего социального и экономического развития.
- Организации, обязанность которых по внесению платежей прописана в договоре поручительства.
Заявительный порядок возврата налога несколько отличается от общего. Его могут применять только отдельные плательщики, которые отвечают требованиям ФНС. В таком порядке возврат сбора организуется до окончания налоговой проверки.
Каким образом оформляются документы для возмещения НДС
Для получения вычета по налогу на добавленную стоимость требуется подать некоторые документы. Необходимо представление декларации, заявление, счета-фактуры, данные из книг покупок и продаж и т.д.
Отказать в возмещении могут, если документы оформлены некорректно. Самая распространенная ситуация отказа в выплате – ошибки в документах. Другая частая причина – отсутствие некоторых документов, допущение ошибок в отчетности, проблемы при принятии на учет.
Первоначально для возврата налога требуется подать декларацию, которая проверяется налоговыми инспекторами в течение 2 месяцев, но в отдельных случаях ее изучение может продлиться ¼ года. В процессе проверки налоговые органы могут запросить дополнительные документы.
Если выявляются неполадки, фискальным органом составляется акт проверки, где отражаются недочеты. Впоследствии плательщик должен представить письменные возражения и пояснения по обнаруженным ошибкам.
В дальнейшем фискальный орган привлекает или отказывается от привлечения лица к ответственности. Если у лица есть недоимка по сбору, долги по пеням и штрафам, сбор засчитывается на счет погашения долга.
В случае если ошибок не было обнаружено, налоговые органы принимают решение о возмещении платежа. При отсутствии у плательщика недоимок и долгов происходит процесс возврата. Вопрос о перечислении платежа становится актуальным, когда размер вычетов становится больше суммы сбора к уплате.
Возмещение НДС: кто может воспользоваться
Вернуть уплаченные отчисления могут лица, которые являются плательщиками. То есть, в данном случае речь идет об организациях и ИП, которые работают на ОСН. Все фирмы и ООО, ИП на специальных режимах, например, УСН, которые освобождены от взноса, лишены возможности оформлять вычеты.
При этом льготный процент по тарифу или нулевая ставка не приравнивается к освобождению от внесения платежей. В связи с этим лица, применяющие льготный тариф, могут возместить сбор.
Общие условия перевода платежа разработаны исходя из принципа расчета взноса. При каждой продаже плательщиком оформляется счет-фактура, где выделен размер платежа.При покупке товаров лицо получает входящие счета фактуры с выделением платежа, если поставщики также являются налогоплательщиками. Поэтому при работе на ОСН многие
предприниматели стараются выбирать поставщиков, которые также работают на общем режиме.Источник: https://expert-nds.ru/vozvrat-nds-dlya-yuridicheskih-lits/
Сроки возмещения НДС после камеральной проверки
НДС — это головная боль многих бизнесменов. Однако иногда его можно не только не платить, но и получить возврат из бюджета. Правда, сделать это совсем не просто… Рассмотрим особенности возмещения НДС и проблемы, с которыми может cтолкнуться налогоплательщик.
Кто может возместить НДС
Возможность возместить НДС из бюджета основана на принципе расчета этого обязательного платежа. Напомним, налог на добавленную стоимость к уплате определяется как разность между начислениями от реализации и «входным» НДС от поставщиков.
Понятно, что указанная разность может быть и отрицательной. Например, компания произвела крупные закупки сырья или товаров, но не успела выпустить продукцию или продать товар в этом же квартале.
Нередко «отрицательный НДС» возникает у экспортеров. Они приобретают необходимые для бизнеса материальные ценности и услуги, облагаемые НДС в «обычном» порядке, а затем реализуют конечную продукцию по льготной нулевой ставке. Получается, что в «предельном» случае (при работе только на экспорт) такой бизнесмен может возместить весь «входной» НДС.
Ставка НДС 0% (особенности применения)
Условия возмещения НДС из бюджета
Одного превышения «входного» налога над «исходящим» для возмещения НДС еще недостаточно. Необходимо выполнить еще ряд важных условий:
- Право на возмещение НДС имеют только его плательщики. Те, кто используют спецрежимы, в общем случае не могут рассчитывать на получение налога из бюджета, даже если производят закупки, включающие в себя сумму НДС. Вычет для «сперцрежимников» возможен в особых ситуациях и только для налоговых агентов (п. 3 ст. 171 НК РФ).
- Приобретаемые материальные ценности или услуги должны использоваться для коммерческой деятельности, причем именно в той части, которая облагается НДС.
- Указанные выше объекты (услуги) должны быть оприходованы.
- По каждой закупке должен быть получен счет-фактура, оформленный должным образом (ст. 169 НК РФ).
Порядок возмещения НДС из бюджета
Процедура начинается с подачи декларации, содержащей сумму к возврату. Далее в рамках камеральной проверки с помощью системы «АСК НДС-2» инспекторы сверяют данные декларации с информацией, полученной от контрагентов.
При выявлении несоответствий налоговики запрашивают пояснения и подтверждающие документы. Также они имеют право при наличии должных оснований провести осмотр помещений, связанных с коммерческой деятельностью заявителя (ст. 92 НК РФ).
Камеральная налоговая проверка по НДС 2019
Важно отметить, что пояснения необходимо давать в электронном виде, иначе они считаются непредставленными (п. 3 ст. 88 НК РФ).
В общем случае камеральная проверка по НДС не может продолжаться более двух месяцев. Но если выявлены нарушения, то этот срок может быть продлен до 3 месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ).
При отсутствии претензий, или если они касаются только части заявленной суммы, налоговики принимают решение о возмещении НДС.
Сроки возмещения НДС и компенсация за их нарушение
Длительность всех процедур, связанных с возмещением НДС, отражена в ст. 176 НК РФ.
Если бизнесмен «отбился» от претензий в ходе проверки, то в течение 7 дней по ее завершению налоговики обязаны вынести решение о возмещении НДС и (одновременно) о зачете или возврате его суммы. Зачет специалисты ИФНС производят самостоятельно, если у налогоплательщика есть задолженность по НДС или другим федеральным налогам, а также по штрафам и пени.
Важно!
При отсутствии долгов (или если сумма переплаты превышает их) инспекторы на следующий день после решения о возврате должны направить документы в казначейство. На перечисление средств закон отводит 5 дней.
В итоге сумма возмещенного НДС должна вернуться налогоплательщику не позднее, чем через 12 дней по завершении камеральной проверки. При нарушении этого срока налоговики должны выплатить бизнесмену компенсацию, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 10 ст. 176 НК РФ).
Описанный выше порядок применяется, если не было найдено нарушений. Если же они были, то сроки рассмотрения акта проверки регламентируются положениями ст. 100 и 101 НК РФ.В течение 10 дней составляется акт проверки. На его вручение налогоплательщику отводится еще 5 дней. Далее у бизнесмена есть месяц на представление возражений, после чего в течение 10 дней налоговики выносят решение. Оно может предусматривать как отказ в возмещении, так и подтверждение права на возврат налога (полностью или частично).
Если возврат в той или иной степени подтвержден, то сроки, предусмотренные ст. 176, применяются к этой сумме так же, как и при «обычном» возмещении.
Важно!
Заявление на возврат НДС нужно подать до принятия решения о возмещении. В противном случае ст. 176 НК РФ «не работает» и налог будет возвращен «на общих основаниях», т.е. придется ждать еще месяц (п. 6 ст. 78 НК РФ).
Ускоренный возврат НДС
Как видно из предыдущего раздела, возмещение НДС — весьма непростой и длительный процесс.
Даже в идеальной ситуации, при отсутствии претензий налоговиков, бизнесмен получит свои деньги только через два месяца и 12 дней после подачи декларации. А если выявлены нарушения, то процедура затягивается еще больше.
Но существует возможность значительно сократить время ожидания, предусмотренная ст. 176.1 НК РФ. В этом случае деньги поступят на счет налогоплательщика уже в течение 15 дней после подачи декларации:
- Заявление о возмещении в «особом» порядке подается в течение 5 дней.
- На принятие решения налоговикам также отведено 5 дней.
- Казначейство должно перечислить деньги тоже в 5-дневный срок после решения инспекции.
Льготными условиями могут воспользоваться далеко не все. Необходимо соответствовать одному из следующих условий:
- Быть крупным налогоплательщиком с поступлениями по основным налогам более 2 млрд руб. за три года.
- Предоставить поручительство или банковскую гарантию. Причем к поручителям и банкам-гарантам также предъявляются достаточно жесткие требования (п. 2.1 и 4 ст. 176.1 НК РФ).
Ускоренная схема возмещения НДС вовсе не означает, что налогоплательщика не будут контролировать. Проверка декларации в этом случае проводится в обычном режиме.
Если по ее результатам будут выявлены нарушения, то бизнесмен должен будет вернуть «излишки» возмещенного налога и уплатить проценты, исходя из удвоенной ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 17 ст. 176.1 НК РФ).
Повышенный по сравнению со стандартной ставкой пени процент — это своего рода штраф, который должен будет заплатить бизнесмен, решивший получить возврат быстрее, но не проверивший должным образом все подтверждающие документы.
Как платить НДС в 2019 году
Отражение возврата НДС в учете
С точки зрения бухучета предъявленный НДС к возмещению — это дебетовое сальдо по счету 68.2.
Закон предусматривает два варианта закрытия переплаты по НДС.
Своевременный зачет в счет расчетов по другим налогам
Для этого вам необходимо обратиться с заявлением в инспекцию по месту своего учета (п. п. 2, 4 — 6, 14 ст. 78, п. п. 3, 9 ст. 79 НК РФ).
Прежде всего налоговый орган засчитывает излишнюю сумму в счет погашения имеющейся у вас задолженности по налогам, пеням и штрафам (п. 6 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).
Если задолженности нет, излишек вы можете направить в счет уплаты будущих платежей (недоимки) по федеральным налогам (кроме НДФЛ), например, по налогу на прибыль:
ДТ 68.4 — КТ 68.2
Возврат на расчетный счет по вашему заявлению
ДТ 51 — КТ 68.2
Если налог излишне уплачен или излишне взыскан, то НДС вам вернут в течение месяца со дня получения инспекцией заявления о возврате (п. 6 ст. 78, п. 5 ст. 79 НК РФ).
Источник: https://fhl-nn.com/sroki-vozmescheniya-nds-posle-kameralnoy-proverki/